Изменения налоговый и бухгалтерский учет

Сегодня предлагаем статью на тему: "Изменения налоговый и бухгалтерский учет" с выводами профессионалов. Узнать актуальность информации на 2020 год можно обратившись к дежурному специалисту.

Изменения в налоговом законодательстве с 2020 года

Новые налоги с 1 января 2020 года

К счастью, таких пока нет. Нового в налоговом законодательстве с 2020 года достаточно много. Но структура Налогового кодекса и перечень включенных в него платежей не менялись. Однако имейте в виду, что планы по расширению НК РФ у властей имеются, и кто знает, возможно, они станут реальностью уже со следующего года. Мы этого не пропустим. А пока давайте рассматривать состоявшиеся нововведения.

Итак, основные изменения налогового законодательства в 2020 году в той или иной мере затронули все основные налоги: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, имущественные платежи. Есть важные новости и по страховым взносам. Посмотрим их подробнее.

Скачать чек-лист по изменениям 2020 года вы можете здесь.

Изменения в налоговом законодательстве — 2020 для работодателей

Нововведений по налогам для работодателей несколько. Самые существенные касаются изменения порядка сдачи зарплатной отчетности: расчета 6-НДФЛ, справок 2-НДФЛ и расчета по страховым взносам. Они затронут всех, кто имеет работников.

Во-первых, на месяц сокращен срок сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Теперь крайняя дата — 1 марта вместо 1 апреля. Во-вторых, до 10 человек снижен порог численности, дающей право представлять зарплатную отчетность на бумаге. А в-третьих, грядет слияние справок 2-НДФЛ с расчетом 6-НДФЛ. Но это будет только в 2021 году.

Вполне возможно, что с 2020 года вырастут «детские» вычеты по НДФЛ и размер дохода, в пределах которого они предоставляются.

Для организаций, имеющих в своем составе подразделения, предусмотрены определенные поблажки:

Имущественные налоги в 2020 году: много нового

Кардинально с 2020 года изменятся некоторые правила по имущественным налогам с организаций. Заметим, в выгодную для нас с вами сторону.

Вот какие отчеты отменят в 2020 году:

  • Отменяется сдача авансовых расчетов по налогу на имущество. Но обязанность платить авансы сохранится. Когда будете считать аванс по «кадастровому» имуществу, учитывайте этот новый нюанс.

Из-за отмены авансовых расчетов обновлена и форма декларации по налогу. Причем использовать новый бланк нужно уже в марте 2020 года при сдаче отчетности за 2019 год.

  • Юрлица перестанут декларировать транспортный и земельный налоги. Последние декларации сдаются за 2019 год, а по налогам за 2020-й расчеты сделают налоговики и разошлют их в виде специальных сообщений.

Срок оплаты таких уведомлений установлен, как 1 марта. Изменятся и сроки уплаты авансов по налогам на транспорт и землю.

В связи с отменой декларирования ТН и ЗН для компаний вводится обязанность сообщать в налоговую о наличии у них налогооблагаемого имущества, если вдруг не будет получено уведомление на оплату.

Заявить о льготах по этим налогам можно будет, подав соответствующее заявление на бланке, который вы найдете здесь.

Еще изменения по налогам в 2020 году

По налогу на прибыль с 2020 года:

Поправки по НДС затронули перечень случаев восстановления налога. Посмотрите, может быть, нововведения — как раз по вашему случаю.

Упрощенцев, возможно, ждет повышение налоговых ставок, а вместе с ним и рост лимитов по доходам и численности. А еще им разрешили чуть раньше списывать расходы на покупку недвижимости.

Уже с 01.01.2020 начнется постепенная отмена ЕНВД (полностью режим уйдет в прошлое с 2021 года). В частности, с 2020 года вмененку нельзя будет применять при продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке.

Для ИП в 2020 году:

Также в 2020 году:

Изменения в отчетности в 2020 году

Новые отчеты с 2020 года — последние новости таковы. Нас ждет изменение следующих форм:

  • декларации по налогу на прибыль — впервые по-новому отчитываемся за 2019 год;
  • декларации по налогу на имущество — новую форму также сдаем по итогам 2019 года;
  • декларации 3-НДФЛ — тоже с отчетности за 2019 год;
  • расчета по страховым взносам — его на новом бланке представляем за 1-й квартал 2020 года.

Скачайте наши чек-листы по заполнению отчетности за 2019 год и 4-й квартал.

Что еще изменится в работе бухгалтера с 2020 года

Ждут нас и очень важные изменения в бухгалтерской отчетности с 2020 года. Прежде всего, это переход на обязательный для всех электронный способ ее подачи (за небольшим временным исключением). Но есть и положительный момент: сдавать баланс в Росстат больше не придется. Единственным госорганом, перед которым нужно отчитаться, станет ФНС. Вся финансовая отчетность будет стекаться в подконтрольный ей ГИР БО и там храниться. Пользоваться им смогут не только органы власти, но и мы с вами.

Читайте так же:  Узнать налоги по инн по паспорту

Не забывайте, что баланс за 2019 год составляется и сдается по новой форме. Изменилась и форма 2. Но ее по-новому нужно будет оформить за 2020 год. Хотя заполнить новый бланк можно и за 2019 год — добровольно. Для проверки отчетности рекомендуем пользоваться контрольными соотношениями от ФНС.

Учитывайте также зарплатные нововведения:

  • традиционное повышение МРОТ — с 01.01.2020;
  • введение с 2020 года отчета по трудовым книжкам;
  • требование указывать код вида выплаты в платежках на зарплату и другие платежи работникам — с 01.06.2020;
  • отмену выплаты на детей до 3-х лет.

Итоги

Последние новости по налогам с 2020 года — теперь вы их знаете. А если изменится что-то еще, мы обязательно вам сообщим. Читайте наш сайт, и ни одна инициатива законодателей не станет для вас неожиданностью и неприятным сюрпризом.

Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов

п. 3. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:

8) со дня принятия налоговым органом в соответствии со статьей 45_1 настоящего Кодекса решения о зачете суммы единого налогового платежа физического лица в счет исполнения обязанности налогоплательщика — физического лица по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц;
(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2019 года Федеральным законом от 29 июля 2018 года N 232-ФЗ)

Статья 45_1. Единый налоговый платеж физического лица

1. Единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком — физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

Ключевое слово: «добровольно».

То есть если я не хочу платить налог на имущество (скажем на квартиру), я могу отказаться? Если да, то как правильно это сделать?

Источник: http://nalog-nalog.ru/nalogovye-izmeneniya-2020/izmeneniya-v-nalogovom-zakonodatelstve-s-2020-goda/

Изменения в бухгалтерском и налоговом учете с 1 июля 2019 года

Поправки в главу 23 НК РФ , принятые Федеральным законом 147-ФЗ от 17.06.2019, внесли изменения по НДФЛ с 1 июля 2019 года. Они были вызваны Постановлением КС № 22-П от 31.05.2018. Законодатели уточнили порядок обложения НДФЛ различных компенсационных выплат. В третьем квартале 2019 вступили в силу только две поправки:

  • освобождение от НДФЛ компенсаций медработникам;
  • соцвычет на лечение теперь не ставится в зависимость от Перечня лекарственных средств из Постановления Правительства РФ № 201 от 19.03.2001.

Для медиков под освобождение подпадают суммы, выплачиваемые в соответствии с существующими государственными программами и не превышающие 1 000 000 рублей. П. 37.2 ст. 217 НК РФ ранее давал право на льготу медработникам по ст. 51 закона 326-ФЗ от 29.11.2010. Теперь НДФЛ не облагаются и выплаты по Постановлению Правительства № 1640 от 26.12.2017. Вступившие в силу изменения в бухучете с 1 июля 2019 распространяются на компенсации, выплаченные с 01.01.2018 по 31.12.2020.

Для всех остальных работников, получающих социальный вычет на лечение себя, детей, родителей, с 01.01.2019 отменено обязательное соответствие наименований лексредств Перечню из Постановления Правительства № 201. Чтобы получить вычет на лекарства, теперь нужны только рецепт установленной формы и кассовый чек, подтверждающий факт оплаты медикаментов.

Поправки, внесенные законом 63-ФЗ от 15.04.2019, оформили изменения НДС с 1 июля 2019 года. В третьем квартале затронут экспортеров:

  • входящий НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным вне территории РФ, теперь принимается к вычету;
  • в расчет для применения правила «5%» добавляется экспорт.

До третьего квартала, в соответствии с п. 1 ст. 171 НК , при реализации товаров, работ, услуг за границей входящий НДС можно было принимать как расход, уменьшая тем самым прибыль. Сейчас налог необходимо предъявить к вычету. Но если налогоплательщик применяет режим освобождения ( ст. 149 НК РФ ), для него все остается по-старому.

Компаний и ИП, которые имеют некоторую долю экспортных операций в обороте, но кроме них использующих ЕНВД и(или) реализующих продукцию, не облагаемую НДС по ст. 149 НК, коснется изменение расчета НДС с 1 июля 2019. Чтобы взять весь входной налог к вычету в текущем квартале, нужно при расчете пропорции к облагаемым операциям прибавить экспорт. Таким образом, доля облагаемого оборота может существенно вырасти. Реализацию необлагаемых товаров, работ, услуг в расчет пропорции включать нельзя.

Наряду с поправками в НК РФ коррекции подвергся справочник ТН ВЭД, утв. Постановлением Правительства РФ № 466 от 18.04.2018. Из него убрали ряд сырьевых товаров.

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерскую отчетность мы сдаем раз в год (ст. 13 закона 402-ФЗ от 06.12.2011), но существуют ситуации, когда требуется составление промежуточных форм. Например, для предоставления собственникам или надзорным органам. Для этих случаев вступили в силу изменения в бухгалтерии с 1 июля 2019 года: поправлены баланс и вторая форма (см. Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н). Правок немного:

  1. Поменялось указание кодов — ОКВЭД на ОКВЭД2.
  2. Отчетность теперь предоставляется в тысячах рублей.
  3. В балансе — новая строка об обязательном аудиторском заключении.
  4. В отчете о финрезультатах появились новые строки для отражения новшеств, внесенных в ПБУ 18/02.
Читайте так же:  Кредит наличными без пенсионных отчислений

Необходимость учитывать первые три изменения с 1 июля 2019 для бухгалтера определяется учредительными документами, общим собранием участников, требованиями контрагентов или надзорных органов. Последнее — только добровольным решением организации начать применять обновленное ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина от 19.11.2002 № 114н) с 2019 года. Обязательным оно станет в 2020 году.

Источник: http://ppt.ru/art/buh-uchet/izmeneniya

Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2020 года приказом Минфина от 20.11.2018 № 236н в ПБУ 18/02 вносятся изменения, прочесть о которых вы можете здесь. Применять их можно досрочно, уже с 2019 года. Соответствующее решение необходимо раскрыть в отчетности.

Виды расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом

Налоговый учет, для которого значимы расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом (БУ и НУ), ведется организациями, которые уплачивают налог на прибыль. Чаще всего прибыль, исчисленная по НК РФ, отличается от бухгалтерской. Для отражения в бухучете и отчетности разницы между налогом на бухгалтерскую прибыль и налогом, показанным в декларации по налогу на прибыль, используется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Разницы между БУ и НУ бывают:

Постоянные разницы — это доходы или расходы, которые:

  • принимаются в БУ, но не формируют налогооблагаемую прибыль ни в текущем периоде, ни в последующих;
  • признаются в НУ, но не принимаются к бухучету ни в текущем периоде, ни в последующих.

Постоянные разницы приводят к возникновению постоянных налоговых обязательств (ПНО) или активов (ПНА). ПНО, ПНА равны соответствующей постоянной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль.

Внимание! С 2020 года понятий «ПНО» и «ПНА» больше не будет. Их заменят «постоянный налоговый расход» и «постоянный налоговый доход» (см. приказ Минфина от 20.11.2018 № 236н).

ПНО означает, что у организации возникает обязательство оплатить налог, то есть в отчетном периоде платежи по налогу на прибыль увеличиваются. ПНА, наоборот, что организация не будет вносить какую-то часть налогового платежа.

Налог на прибыль по НУ > Налог на бухгалтерскую прибыль

Налог на прибыль по НУ Доходы по БУ

Доходы по НУ Расходы по БУ

О правилах оплаты налога на прибыль читайте в этой статье .

Временные разницы — это доходы или расходы, которые принимаются к бухучету в одном периоде, а к налоговому — в другом. Временные разницы становятся причиной возникновения отложенных налогов.

Внимание! С 2020 года понятие «временные разницы» уточняется, а перечень таких разниц расширяется (см. приказ Минфина от 20.11.2018 № 236н).

Отложенный налог — это сумма налога на прибыль, которая увеличит или уменьшит платеж в бюджет в следующих отчетных периодах. Временные разницы бывают 2 видов. Их влияние на налог на прибыль раскрыто в таблице.

Вычитаемые временные разницы

Налогооблагаемые временные разницы

Уменьшают налог на прибыль следующих периодов

Увеличивают налог на прибыль следующих периодов

В текущем периоде:

  • Доходы по НУ > Доходы по БУ.
  • Расходы по НУ Расходы по БУ

В текущем периоде:

  • Доходы по НУ Расходы по БУ.

В следующем (-их) периодах:

Бухгалтерский учет отложенных налогов, ПНО и ПНА

Начислен условный расход по налогу на прибыль

99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условный расход»

Видео (кликните для воспроизведения).

68 «Расчеты по налогам и сборам»

Начислен условный доход по налогу на прибыль

68 «Расчеты по налогам и сборам»

99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условный доход»

09 «Отложенные налоговые активы»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

09 «Отложенные налоговые активы»

Списан ОНА при выбытии соответствующего актива

99 «Прибыли и убытки»

09 «Отложенные налоговые активы»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

77 «Отложенные налоговые обязательства»

77 «Отложенные налоговые обязательства»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

Списано ОНО при выбытии соответствующего актива (обязательства)

77 «Отложенные налоговые обязательства»

99 «Прибыли и убытки»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

99 «Прибыли и убытки»

99 «Прибыли и убытки»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

Примеры расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом

Рассмотрим некоторые ситуации, при которых образуются те или иные расхождения между БУ и НУ.

  1. Остаточная стоимость безвозмездно переданных основных средств — ПНО.
  2. Превышение фактической компенсации за пользование личным автотранспортом над лимитом, установленным НК РФ, — ПНО.
  3. Превышение фактических представительских расходов, командировочных расходов над лимитом, установленным НК РФ, — ПНО.
  4. Доход от безвозмездной помощи учредителей, доля которых превышает 50% (признается в БУ в отличие от НУ), — ПНА.
  5. Сумма превышения оценочной стоимости основных средств над их остаточной стоимостью при передаче этих основных средств в качестве вклада в уставный капитал (в данном случае в БУ образуется доход на эту разницу, который не признается в НУ) — ПНА.
Читайте так же:  Пенсия у женщин с какого

Вычитаемые временные разницы (ОНА):

  1. Амортизация в БУ в текущем периоде больше, чем в НУ.
  2. В текущем периоде в БУ коммерческих или управленческих расходов списано на себестоимость больше, чем в НУ, из-за различных методов.
  3. Убыток от реализации основных средств в БУ признается сразу, в НУ постепенно в течение периода, равного разнице между сроками полезного и фактического использования.
  4. Убыток, который в будущих периодах уменьшит базу по налогу на прибыль.

Налогооблагаемые временные разницы (ОНО):

  1. Амортизация в БУ в текущем периоде меньше, чем в НУ.
  2. Сумма процентов по кредитам, включенных в БУ в стоимость внеоборотных активов, а в НУ — в расходы.
  3. Сумма недостачи в пределах норм естественной убыли, которая в БУ включается в фактическую стоимость материалов, а в НУ относится на расходы единовременно.

В текущем году организация понесла следующие расходы:

  • расходы на призы для рекламной кампании — 370 000 руб.;
  • представительские расходы — 180 000 руб.;
  • расходы на оплату труда — 1 300 000 руб.

Выручка составила 3 000 000 руб. Ставка налога на прибыль — 20%.

В конце предыдущего года на учет было принято основное средство стоимостью 240 000 руб. СПИ равен 5 годам. В БУ амортизация начисляется линейным способом, а в НУ — нелинейным.

  1. Лимит для нормируемых рекламных расходов — 1% от выручки (п. 4 ст. 264 НК РФ): 1% × 3 000 000 = 30 000 руб. Постоянная разница: 370 000 – 30 000 = 340 000 руб.
  2. Лимит для представительских расходов — 4% от расходов на оплату труда (п. 2 ст. 264 НК РФ): 4% × 1 300 000 = 52 000 руб. Постоянная разница: 180 000 – 52 000 = 128 000 руб.
  3. Амортизация, начисленная в БУ за год: 240 000 / 5 = 48 000 руб.

Амортизация, начисленная в НУ за год: 240 000 × 5,6 / 100 × 12 = 161 280 руб.

Месячная норма амортизации = 5,6 (ст. 259.2 НК РФ).

Налогооблагаемая временная разница: 161 280 – 48 000 = 113 280 руб.

  1. Подсчитаем бухгалтерскую прибыль: 3 000 000 – 370 000 – 180 000 – 1 300 000 – 48 000 = 1 102 000 руб.
  2. Условный расход по налогу на прибыль: 1 102 000 × 20% = 220 400 руб.
  3. ПНО: (340 000 + 128 000) × 20% = 93 600 руб.
  4. ОНО:113 280 × 20%= 22 656 руб.
  5. Текущий налог на прибыль: 220 400 + 93 600 – 22 656 = 291 344 руб.

О нюансах разработки внутреннего документа, устанавливающего правила ведения БУ и НУ, читайте в статье «Как составить учетную политику организации (2019)?» .

Итоги

Расхождения между БУ и НУ возникают из-за разных требований законодательных актов, регулирующих эти 2 вида учета, а также из-за различных подходов к учету, закрепленных в бухгалтерской и налоговой учетной политике.

Разницы между БУ и НУ отражаются в бухучете, что позволяет сопоставить условный расход (доход) по налогу на прибыль, начисленный от величины бухгалтерской прибыли, и текущий налог на прибыль, рассчитанный по правилам НУ.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/rashozhdeniya_mezhdu_buhgalterskim_i_nalogovym_uchetom/

10 главных изменений для бухгалтера в 2020 году

Изменения, которые ждут бухгалтеров в 2020 году, разноплановые, и их много. В этом обзоре вы найдете самые важные новации грядущего года, со многими из которых можно познакомиться подробнее в других статьях на PPT.ru.

Изменение порядка сдачи бухгалтерской отчетности

1 января вступает в силу Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Теперь большинству организаций больше не придется сдавать бухгалтерскую отчетность в Росстат. В бухотчетности с 2020 года заработает принцип «одного окна», а именно налоговой службы, которая и будет собирать отчетность. Сроки сдачи бухгалтерской годовой отчетности не изменятся.

Исключением станут организации, в отчетности которых содержатся сведения, отнесенные к государственной тайне, и некоторые другие организации, определенные Правительством РФ.

ФСН России на основании данных бухгалтерской отчетности сформирует информационный ресурс, доступ к которому получат заинтересованные лица. Доступ будет платным для всех, за исключением государственных структур и Центрального банка РФ.

Изменение порядка сдачи налоговой отчетности

С 2020 года Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ, который внес поправки в Налоговый кодекс РФ отменяется представление расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций. Кроме того, при исчислении суммы авансового платежа по налогу на имущество организаций можно применять иную кадастровую стоимость, отличную от кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося соответствующим налоговым периодом.

Читайте так же:  Заявление на возврат неверно уплаченного налога

Налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения своих объектов недвижимости на территории субъекта РФ, может представить налоговую декларацию по налогу на имущество по всем объектам в один налоговый орган по своему выбору. Форма уведомления о порядке представления налоговой декларации в налоговый орган на территории субъекта РФ утверждена приказом ФНС России от 19.06.2019 N ММВ-7-21/[email protected]

Изменение форм бухгалтерской и налоговой отчетности

Сами формы бухгалтерской отчетности изменены с 1 января приказом Минфина России от 19.04.2019 N 61н, который внес поправки в приказ Минфина от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». В шапке всех форм бухотчетности в строке «Вид экономической деятельности» слово ОКВЭД заменено на ОКВЭД.2 — фактически применяемый классификатор видов экономической деятельности.

Также в балансе и других формах исключена возможность использовать в качестве единицы измерения миллион. Теперь вся отчетность будет составляться в тысячах рублей. Поправка направлена на обеспечение сопоставимости показателей отчетности от периода к периоду и приведение ее к единообразию для всех организаций (крупных, средних и маленьких).

В форму бухгалтерского баланса добавлена новая строка «Бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту [ДА/ НЕТ]». В ней организации, для которых аудит является обязательным, будут раскрывать наименование аудиторской организации или ФИО индивидуального аудитора, ИНН и ОГРН или ОГРНИП аудитора, если на момент сдачи отчетности аудит уже проведен и выдано аудиторское заключение. При этом само аудиторское заключение, как и сейчас, можно предоставить в ИФНС вместе с отчетностью или в течение 10 рабочих дней с даты выдачи аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

В финансовых отчетах об изменении капитала, о движении денежных средств и о целевом использовании средств изменились коды по ОКУД:

  • Отчет о целевом использовании средств — 0710003;
  • Отчет об изменениях капитала — 0710004;
  • Отчет о движении денежных средств — 0710005.

С 2020 года бухгалтерская отчетность организаций, не относящихся к госсектору, считается составленной после подписания ее руководителем в бумажной или электронной форме.

Изменения в налоговом учете

Федеральным законом от 28.11.2019 N 379-ФЗ уточнен перечень имущества организаций, облагаемого налогом, исходя из кадастровой стоимости. В соответствии с поправками в статью 378.2 НК РФ к видам недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, теперь относятся:

  • жилые помещения,
  • гаражи,
  • машино-места,
  • объекты незавершенного строительства,
  • жилые строения,
  • садовые дома,
  • хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ уточнена дата признания внереализационного дохода в виде положительной разницы между принятыми к вычету и начисленными суммами акцизов. У юрлиц, которые совершают операции с подакцизными товарами, может образовываться доход в виде разницы между суммами акцизов, принятых к вычету по отдельным операциям с подакцизными товарами, и суммами акцизов, начисленными ею по этим операциям. Датой признания дохода признается дата представления налоговой декларации по акцизам в отношении соответствующих операций.

Федеральным законом от 18.07.2017 N 166-ФЗ установлено, что с 1 января 2020 года доходы в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. До сих пор имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные с 1 января 2018 года по 31 декабря 2019 года включительно в результате инвентаризации имущества и имущественных прав, не учитывались при определении налоговой базы.

Расходы на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность, теперь включаются в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль организаций.

Изменения положений по бухгалтерскому учету

1 января 2020 года вступают в силу и начинают действовать с отчетности за 2020 год:

  • приказ Минфина России от 20.11.2018 N 236н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету „Учет расчетов по налогу на прибыль организаций“ ПБУ 18/02»,
  • приказ Минфина России от 04.12.2018 N 248н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету „Учет государственной помощи“ ПБУ 13/2000»;
  • приказ Минфина России от 02.07.2002 N 66н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Информация по прекращаемой деятельности“ ПБУ 16/02».

В частности, в ПБУ 18/02 изменилась терминология постоянного налогового актива/обязательства на постоянный налоговый доход/расход. Также в стандарте уточнены понятия временных разниц и определение порядка учета расчета налога на прибыль участниками (включая ответственного участника) консолидированной группы налогоплательщиков.

Читайте так же:  Как взимаются алименты с неработающего отца

Кроме того, в новой редакции ПБУ 18/02 уточнено понятие расхода (дохода) по налогу на прибыль. Расход (доход) по налогу на прибыль отражается в отчете о финансовых результатах в качестве налога на прибыль уменьшающего (увеличивающего) прибыль (убыток) до налогообложения отчетного периода. Он складывается из текущего и отложенного налога на прибыль.

Изменения в ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» направлены на приведение правил бухучета государственной помощи в соответствие МСФО (IAS) 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи». В частности, теперь в бухучете можно признавать государственную помощь к бухучету в момент фактического получения денег.

При учете бюджетных средств на капитальные затраты, затраты, понесенные за счет бюджета, списываются по мере начисления амортизации на протяжении срока использования объекта капитальных затрат. При выделении бюджетных средств на компенсацию ранее понесенных организацией затрат они относятся на финансовые результаты организации.

Изменение ПБУ 16/02 направлено на приведение стандарта в соответствие МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность». Введено новое понятие: «долгосрочный актив для продажи». Это такой актив (основное средство или иной внеоборотный актив), использование которого приостановлено с целью его дальнейшей продажи. Если решение о продаже принято или заключен договор о продаже, то актив переводится в состав оборотного и дальнейшая его оценка производится по правилам оценки запасов.

При учете долгосрочных активов к продаже бухгалтер в пояснении должен описать:

  • сами долгосрочные активы к продаже;
  • обстоятельства продажи или только намерения;
  • финансовый результат от продажи актива;
  • статью отражения этого результата в отчете о финансовых результатах;
  • отчетный сегмент, к которому относятся показатели, связанные с долгосрочным активом к продаже.

Заявление о предоставлении организации налоговой льготы

1 января 2020 года вступает в силу приказ ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/[email protected], которым утверждена форма заявления о предоставлении организации налоговой льготы по транспортному и земельному налогам. Налогоплательщики-юрлица должны направлять в ИФНС в случае обращения в налоговый орган за предоставлением налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу, включая предоставление налоговых вычетов, а также применение иных установленных законодательством оснований, освобождающих от уплаты указанных налогов.

Этим же приказом установлен порядок заполнения формы заявления.

Страховые взносы

Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 N 1407 изменена предельная величина дохода физического лица, с которого уплачиваются страховые взносы на социальное и пенсионное страхование. В результате индексации в 1,054 раза установлена следующая предельная величина базы для исчисления страховых взносов:

  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 912 000 рублей нарастающим итогом с начала года;
  • на обязательное пенсионное страхование — с учетом размера средней заработной платы, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента в размере 2,2 — в сумме 1 292 000 рублей нарастающим итогом.

Нефинансовые организации

Указанием Банка России от 22.05.2019 N 5149-У изменен порядок отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета отдельных нефинансовых организаций. Это касается тех НФО, которые не обязаны публиковать свою бухгалтерскую (финансовую) отчетность, акции или долговые ценные бумаги которых не обращаются на открытом рынке и которые не находятся в процессе выпуска таких ценных бумаг для торговли на открытом рынке (национальная или иностранная фондовая биржа или внебиржевой рынок, допускающий обращение ценных бумаг среди неограниченного круга лиц).

Установлен порядок отражения перевода средств труда, полученных по договорам отступного, залога, в состав инвестиционного имущества, а также включения суммы НДС в стоимость запасов.

Применение ФСБУ

С 2020 года применяется ряд федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора. Они при ведении бюджетного и бухгалтерского учета должны применять такие ФСБУ:

  • «Запасы»;
  • «Концессионные соглашения»;
  • «Долгосрочные договоры»;
  • «Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах»;
  • «Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности»;
  • «Непроизведенные активы»;
  • «Информация о связанных сторонах».

С отчетности 2020 года применяются положения ФСБУ «Отчет о движении денежных средств», регулирующего отражение информации о производных финансовых инструментах.

Изменение сроков сдачи отчетности по НДФЛ

Сдавать отчетность по НДФЛ налоговые агенты будут на месяц раньше. Срок сдачи справок 2-НДФЛ с признаком 1 и годового 6‑НДФЛ — теперь не позднее 1 марта (в 2019 году -—1 апреля). Последний срок сдачи 2‑НДФЛ с признаком 2 — 1 марта, он не изменился.

Изменения вступают в силу с 1 января. Поэтому за 2019 год два отчета нужно сдавать по новым правилам. Поправки в НК РФ внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://ppt.ru/news/143923

Изменения налоговый и бухгалтерский учет
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here