Налог на доходы и оборот

Сегодня предлагаем статью на тему: "Налог на доходы и оборот" с выводами профессионалов. Узнать актуальность информации на 2020 год можно обратившись к дежурному специалисту.

НАЛОГ С ОБОРОТА

Финансово-кредитный энциклопедический словарь. — М.: Финансы и статистика . Под общ. ред. А.Г. Грязновой . 2002 .

Смотреть что такое «НАЛОГ С ОБОРОТА» в других словарях:

Налог с оборота — (turnover tax) Налог, взимаемый с объема продаж предприятия, т.е. с его оборота. См.: налог на продажи (sales tax). Финансы. Толковый словарь. 2 е изд. М.: ИНФРА М , Издательство Весь Мир . Брайен Батлер, Брайен Джонсон, Грэм Сидуэл и др. Общая… … Финансовый словарь

налог с оборота — Налог, взимаемый с объема продаж предприятия, т.е. с его оборота. См.: sales tax (налог на продажи). [http://www.vocable.ru/dictionary/533/symbol/97] налог с оборота Один из основных видов косвенных налогов, универсальный акциз, взимаемый с… … Справочник технического переводчика

НАЛОГ С ОБОРОТА — (turnover tax) Налог, величина которого пропорциональна обороту фирмы. Он дает стимул к вертикальной интеграции (vertical integration), так как налог может сделать более дешевым производство промежуточных продуктов в рамках фирмы, чем покупку… … Экономический словарь

Налог С Оборота — (sales tax) Налог, базой которого является цена реализации товара. В настоящее время такие налоги в целом расцениваются отрицательно, поскольку характеризуются каскадным эффектом. Это означает, что при перепродаже товара одним торговцем другому… … Словарь бизнес-терминов

НАЛОГ C ОБОРОТА — (turnover tax) Налог, взимаемый с объема продаж предприятия, то есть с его оборота. См.: налог на продажи (sales tax). Бизнес. Толковый словарь. М.: ИНФРА М , Издательство Весь Мир . Грэхэм Бетс, Барри Брайндли, С. Уильямс и др. Общая редакция: д … Словарь бизнес-терминов

Налог с оборота — Налог с оборота (Turnover (sales) tax) — один из основных видов косвенных налогов, универсальный акциз, взимаемый с оборота товаров, произведенных внутри страны, а также различных услуг. Ставки устанавливаются в процентах к цене товара… … Экономико-математический словарь

НАЛОГ С ОБОРОТА — налог в виде процента от цены произведенных внутри страны, а иногда и импортных товаров, взимаемый в государственный бюджет по мере торговой реализации этих товаров. Относится к числу косвенных налогов. Широко использовался в Советском Союзе, где … Энциклопедический словарь экономики и права

НАЛОГ С ОБОРОТА — налог, устанавливаемый в условиях государственного регулирования цен на некоторые высокорентабельные изделия. Ставка налога устанавливается либо в процентах к оптовой цене, либо в виде наценки (скидки) на цену в денежном выражении. Широко… … Большой бухгалтерский словарь

налог с оборота — налог, взимаемый в виде доли, процента от стоимости (цены) произведенных внутри страны, а иногда и импортных товаров, изымаемый в государственный бюджет по мере торговой реализации этих товаров. По сути представляет разновидность акцизного… … Словарь экономических терминов

НАЛОГ С ОБОРОТА — – налог в виде процента от цены произведенных внутри страны, а иногда и импортных товаров, взимаемый в государственный бюджет по мере торговой реализации этих товаров. Относится к числу косвенных налогов. Широко использовался в Советском Союзе,… … Экономика от А до Я: Тематический справочник

НАЛОГ С ОБОРОТА — налог, устанавливаемый в условиях государственного регулирования цен на некоторые высокорентабельные изделия. Ставка налога устанавливается либо в процентах к оптовой цене, либо в виде наценки (скидки) на цену в денежном выражении … Большой экономический словарь

Источник: http://finance_loan.academic.ru/1075/%D0%9D%D0%90%D0%9B%D0%9E%D0%93_%D0%A1_%D0%9E%D0%91%D0%9E%D0%A0%D0%9E%D0%A2%D0%90

Налог с оборота

Налог с оборота выплачивали государственные и частные производственные компании, предлагающие товары массового спроса, кооперативы и комбинаты, работающие с расчетными счетами и бухгалтерским балансом.

Размер платежа зависел от величины оборотов компании, не учитывался объем конечных продаж, поэтому плательщики не успевали подстраиваться под динамику спроса на рынке.

«Налоговые каникулы» в СССР предоставлялись предприятиям местного и областного подчинения, которые изготавливали продукцию исключительно из местного сырья. Замена налога с оборота современным НДС произошла в 1992 году, в момент принятия Закона № 2118-1, устанавливающего новые принципы налогообложения в РФ.

Особенности расчета

Технически, налог с оборота представляет собой косвенный универсальный акциз, базой для которого выступает итоговой объем производства на предприятии. Большинство развитых экономик (например, эстонская) применяет налог с оборота, экономический смысл которого приравнен к российскому НДС.

Размер налога с оборота, который нужно оплатить (или вернуть), рассчитывается как разность начисленного и включенного сбора (налоги на импортные товары и услуги, оказанные нерезидентами). Итоговый объем платежа корректируется на сумму оборота, освобожденного от налога. Например, в Казахстане реализация акцизных марок, лотерейных билетов и услуги в сфере международных перевозок освобождены от налога.

  • Налог с оборота может рассчитываться как разница оптовых и розничных цен товаров (без учета скидок) или по установленной ставке на единицу продукции (например, килограмм строительной смеси, кубический метр древесины). Третий способ — расчет процентов от общего оборота, он применяется в случае неустановленных оптовых цен на товар.
  • Объекты налогообложения включают операции по продаже готовой продукции, поставке сырья, материалов и товаров в другие страны (для задач бизнеса), а также личное потребление, внутренний оборот государства, импортируемые товары (услуги).
  • Субъекты, выплачивающие налог с оборота — зарегистрированные предприятия (юридические лица), контрагенты (получатели входящих счетов с указанием суммы налога), покупатели иностранных товаров и услуг (не для личного использования).
  • Налог с оборота начисляется ежемесячно, при этом учитывается время реализации — момент поступления платежа, отгрузки продукции, факта оказания услуги клиенту компании. Начисление проводят с учетом самого раннего события. Например, оплата за кухонную мебель поступила за три дня до отгрузки — налог с оборота выплачивается в течение месяца от первой даты.

Недостатки

Налог с оборота в РФ был трансформирован в НДС ввиду ряда особенностей.

  • Высокая налоговая нагрузка на малый бизнес — налог с оборота взимался с последнего звена в цепи поставок. В этой роли выступали небольшие предприятия (торговые дома, магазины).
  • Наиболее эффективны заниженные ставки налога с оборота (до 10%), иначе бизнес вынужден внедрять «серые» схемы и скрывать прибыль от государства.
  • «Каскадный» принцип расчета налога — отчисления проводятся с каждой сделки, поэтому при длинной цепи поставок (характерной для российской экономики) посредничество становится невыгодным.

Источник: http://answr.pro/articles/1329-nalog-s-oborota/

Налог с оборота для предпринимателей

В Российской Федерации налог с оборота был отменён в 1992 году. Но единогласного мнения у экономистов нет и по сей день: периодически авторитетные финансисты предлагают вернуть его применение.

Он включает в себя группу косвенных налогов, которые взимаются с оборота различных товаров и оказываемых услуг как со стороны физических, так и юридических лиц (предприятий, организаций и индивидуальных предпринимателей).

Налог с оборота является универсальным акцизом – иными словами, является разновидностью акцизного сбора. Процедура подразумевает обложение ставками производство и реализацию любых товаров, оказание услуг, ведение работ. Исключение составляют конкретные товары и услуги, освобождаемые от налогообложения.

Естественно, его размер прямо пропорционален доходу плательщика. Взимается налог со стоимости валового оборота данного конкретного производителя. Разновидность налога с оборота – налог на добавленную стоимость.

Нюанс: в СССР именно этот вид налогообложения приносил основную часть финансовых поступлений в государственный бюджет.

Налог с оборота — расчёт и возмещение

При расчёте налога с оборота имела значение рентабельность продукции: по мере её увеличения налог с оборота мог быть введён, а при её уменьшении — отменён. Плательщиками налога с оборота являлись хозрасчётные государственные, кооперативные организации, предприятия. Естественно, не подлежали обложению налогом с оборота основные продукты народного потребления – мясо и хлеб, овощи и молоко, молочные продукты и консервы, а также значительный ряд других товаров.

Для возмещения затрат по производству большинства продуктов из данного перечня из государственного бюджета выделялись соответствующие дотации. Налог с оборота по товарам, которые выпускались субъектами местной промышленности во времена Советского Союза целиком поступал в местный бюджет, таким образом являясь дополнительным стимулом для развития новых производственных мощностей на местах.

Читайте так же:  Алименты после 18 в беларуси

(Пока оценок нет)

Источник: http://offshore4you.info/nalog-s-oborota/

Налог с оборота

Большая советская энциклопедия. — М.: Советская энциклопедия . 1969—1978 .

Смотреть что такое «Налог с оборота» в других словарях:

Налог с оборота — (turnover tax) Налог, взимаемый с объема продаж предприятия, т.е. с его оборота. См.: налог на продажи (sales tax). Финансы. Толковый словарь. 2 е изд. М.: ИНФРА М , Издательство Весь Мир . Брайен Батлер, Брайен Джонсон, Грэм Сидуэл и др. Общая… … Финансовый словарь

налог с оборота — Налог, взимаемый с объема продаж предприятия, т.е. с его оборота. См.: sales tax (налог на продажи). [http://www.vocable.ru/dictionary/533/symbol/97] налог с оборота Один из основных видов косвенных налогов, универсальный акциз, взимаемый с… … Справочник технического переводчика

НАЛОГ С ОБОРОТА — (turnover tax) Налог, величина которого пропорциональна обороту фирмы. Он дает стимул к вертикальной интеграции (vertical integration), так как налог может сделать более дешевым производство промежуточных продуктов в рамках фирмы, чем покупку… … Экономический словарь

Налог С Оборота — (sales tax) Налог, базой которого является цена реализации товара. В настоящее время такие налоги в целом расцениваются отрицательно, поскольку характеризуются каскадным эффектом. Это означает, что при перепродаже товара одним торговцем другому… … Словарь бизнес-терминов

НАЛОГ C ОБОРОТА — (turnover tax) Налог, взимаемый с объема продаж предприятия, то есть с его оборота. См.: налог на продажи (sales tax). Бизнес. Толковый словарь. М.: ИНФРА М , Издательство Весь Мир . Грэхэм Бетс, Барри Брайндли, С. Уильямс и др. Общая редакция: д … Словарь бизнес-терминов

Налог с оборота — Налог с оборота (Turnover (sales) tax) — один из основных видов косвенных налогов, универсальный акциз, взимаемый с оборота товаров, произведенных внутри страны, а также различных услуг. Ставки устанавливаются в процентах к цене товара… … Экономико-математический словарь

НАЛОГ С ОБОРОТА — налог в виде процента от цены произведенных внутри страны, а иногда и импортных товаров, взимаемый в государственный бюджет по мере торговой реализации этих товаров. Относится к числу косвенных налогов. Широко использовался в Советском Союзе, где … Энциклопедический словарь экономики и права

НАЛОГ С ОБОРОТА — налог, устанавливаемый в условиях государственного регулирования цен на некоторые высокорентабельные изделия. Ставка налога устанавливается либо в процентах к оптовой цене, либо в виде наценки (скидки) на цену в денежном выражении. Широко… … Большой бухгалтерский словарь

налог с оборота — налог, взимаемый в виде доли, процента от стоимости (цены) произведенных внутри страны, а иногда и импортных товаров, изымаемый в государственный бюджет по мере торговой реализации этих товаров. По сути представляет разновидность акцизного… … Словарь экономических терминов

НАЛОГ С ОБОРОТА — – налог в виде процента от цены произведенных внутри страны, а иногда и импортных товаров, взимаемый в государственный бюджет по мере торговой реализации этих товаров. Относится к числу косвенных налогов. Широко использовался в Советском Союзе,… … Экономика от А до Я: Тематический справочник

НАЛОГ С ОБОРОТА — налог, устанавливаемый в условиях государственного регулирования цен на некоторые высокорентабельные изделия. Ставка налога устанавливается либо в процентах к оптовой цене, либо в виде наценки (скидки) на цену в денежном выражении … Большой экономический словарь

Источник: http://dic.academic.ru/dic.nsf/bse/112220/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3

УСН-доходы в 2019-2020 годах (6 процентов): что нужно знать?

Как перейти на упрощенную систему налогообложения по ставке 6%

Применение системы налогообложения УСН доходы 6% (это ее основная ставка, которая в регионах может снижаться до 1%) требует от налогоплательщиков соответствия ряду ограничений (ст. 346.12 НК РФ):

  • число работников — не более 100;
  • осуществление деятельности, не попадающей в перечень ее видов, делающих использование УСН невозможным;
  • остаточная стоимость ОС — не больше 150 млн руб.;

Действует ли это требование для ИП, см. здесь.

  • доля участия в юрлице других юрлиц — не больше 25%;
  • отсутствие у юрлица филиалов;
  • общий объем доходов за весь текущий год — не выше 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), а если речь идет о переходе на УСН со следующего года — не больше 112,5 млн руб. за 9 месяцев текущего года.

Подробнее о применении установленных лимитов доходов читайте в статье «Ограничения по выручке при УСН в 2019 — 2020 годах».

Условия для начала применения УСН «доходы» 6% достаточно просты. При соответствии вышеуказанным критериям достаточно сообщить в налоговую о переходе на упрощенную систему УСН «доходы».

При расчете налога при УСН 6 процентов облагаемый доход определяется по нормам гл. 25 НК РФ (ст. 249 и 250). К облагаемым не относятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также облагаемые налогом на прибыль операции у юрлиц и НДФЛ у физлиц-предпринимателей.

Сумма начисленного от полученного дохода налога может быть уменьшена на сумму уплаченных налогоплательщиком страховых взносов. Однако если у упрощенца есть наемные работники, таким способом можно уменьшить налог не более чем в 2 раза (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Особенности УСН «доходы» 6% в 2019-2020 годах

Упрощенную систему налогообложения (6 процентов) в 2019-2020 годах от УСН прошлых лет в плане общих принципов налогообложения ничто не отличает.

Ключевым изменением 2019 года является переход большинства упрощенцев на уплату страховых взносов по общим тарифам. Это изменение затронуло не только УСН 6%, но и доходно-расходную упрощенку со ставкой 15%. Пониженые тарифы остались лишь для небольшого числа плательщиков УСН.

Подробнее об этом важном изменении читайте в этой статье.

Что касается УСН 2020 года, то пока для нее никаких изменений нет и не планируется. Значит, можно продолжать работать по привычным правилам.

УСНО 6% и налог на имущество

Применение упрощенной системы налогообложения 6% не освобождает налогоплательщика от уплаты налога на имущество в отношении тех объектов недвижимости, базовая стоимость которых определена как кадастровая. Для ИП налогооблагаемым будет имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

К таким объектам, в частности, относятся офисы (деловые центры либо помещения в них), торговые или административные центры, а также помещения для размещения объектов общественного питания или оказания бытовых услуг населению.

ИП на УСН 6%

Упрощенка по ставке 6% применяется индивидуальными предпринимателями на тех же основаниях, что и иными налогоплательщиками (ст. 346.12 Налогового кодекса).

Исключением является то, что для ИП не установлен предельный размер полученных за 9 месяцев года доходов для перехода на УСН со следующего налогового периода (письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114). Однако при этом необходимо уложиться в общий предел допустимого за год дохода.

Для ИП тоже действует ограничение по числу наемных работников (их не может быть больше 100) и остаточной стоимости основных средств (письма Минфина России от 20.01.2016 № 03-11-11/1656, от 27.03.2015 № 03-11-12/16911, от 13.02.2015 № 03-11-12/6555, от 19.09.2014 № 03-11-06/2/47029, от 14.08.2013 № 03-11-11/32974, ФНС от 19.10.2018 № СД-3-3/7457).

Лишены права воспользоваться преимуществами упрощенной системы налогообложения те предприниматели, которые занимаются добычей и сбытом полезных ископаемых (кроме повсеместно распространенных), изготавливают подакцизную продукцию или выбрали единый сельхозналог.

Также не имеют права использовать УСНО те ИП, которые не уведомили налоговые органы о переходе на упрощенку в установленные пп. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ сроки.

О порядке уведомления налоговых органов при переходе на УСН читайте в статье «Заявление о переходе на УСН в 2019 — 2020 годах (образец)».

УСН 15% или упрощенка 6% — что выбрать?

Только что зарегистрированным налогоплательщикам всегда довольно трудно сориентироваться, что выгоднее — упрощенка 6% или 15%? В большинстве случаев выбор объекта налогообложения продиктован тем, какие обороты будут у упрощенца и какими видами деятельности он планирует заниматься.

Если доля затрат по деятельности на УСН значительна, выгоднее выбирать объект «доходы минус расходы» со ставкой 15%, в противном случае разумнее уплачивать налог с доходов по ставке 6%.

Читайте так же:  Налог на прибыль россия сколько

Также немаловажным является место ведения бизнеса, ведь многие субъекты РФ устанавливают льготные условия для упрощенцев, снижая налог для определенных категорий налогоплательщиков (либо для конкретных видов деятельности).

Подробнее о том, как рассчитывается УСН-налог при объекте «доходы», читайте в статье «Порядок расчета налога по УСН ”доходы” в 2019 — 2020 годах (6%)».

Итоги

Правила применения УСН с объектом «доходы» в 2019-2020 годах в целом соответствуют применявшимся ранее. Изменился лишь порядок исчисления страховых взносов. Прочие требования, ограничивающие применение упрощенки с основной ставкой 6%, остались неизменными.

Источник: http://nalog-nalog.ru/usn/usn_dohody/usn-dohody_6_procentov_chto_nuzhno_znat/

Налоги для ООО в 2020 году

Автор: Кирилл Юрьевич Обновлено: 04 января 2020

Какие налоги платить компании – очень сильно зависит от того, на каком режиме налогообложения оно находится.

Специальные режимы – УСН, ЕСХН, ЕНВД, – предусматривают освобождение фирмы от некоторых налогов, таких как НДС, налог на прибыль и имущество.

Вместо этих видов налоговых платежей устанавливается специальный единый налог, предусмотренный НК РФ при выбранном режиме.

Кроме федеральных платежей, все организации платят налоги, которые обусловлены наличием объекта налогообложения: транспортный, земельный, водный и аналогичные налоги.

Какие изменения в налогообложения ждут ООО в 2020 году

Рассмотрим упрощенку, единый налог и общую систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения

Ставка налога на УСН зависит от выбранного режима. Их всего два — доходы и доходы минус расходы.

Если ООО предпочитает платить налог с доходов, то ставка налога составит 6%.

Во втором случае, доходы будут уменьшены на сумму производственных расходов и налоговая ставка будет иной – 15% от разницы между доходами и расходами.

Существенную часть налоговой нагрузки составляют налоги, которые ООО начисляет и уплачивает с фонда оплаты труда.

Это НДФЛ (бывший подоходный налог) и страховые взносы в социальные фонды: Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС.

В предыдущие годы отчисления в Пенсионный фонд делились на страховую и накопительную части пенсии – в зависимости от возраста работников. Соответственно начислениям делились и платежи.

С 2020 года предприятие будет платить все начисленные суммы только в страховую часть пенсии одним платежом. Распределением полученных взносов займется сам ПФР.

Если доход ООО на 1 октября 2020 года превысит этот лимит, право на применение УСН теряется и налоги считаются по общей системе.

Это касается организаций, которые уже работают на УСН с 1 января 2014 года.

Не следует забывать, что, начиная с 2020 года, предприятия-«упрощенцы» обязаны вдобавок представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган и статистическое управление.

Единый налог на вмененный доход

Сумма ЕНВД, которую должны уплачивать ООО в 2020 году устанавливаются, исходя из физических показателей (площадь магазина или кафе, численность персонала и т.д.) и коэффициентов, которые устанавливают субъекты федерации (К2) и федеральный центр (К1).

Общая система налогообложения для ООО

При ОСНО общество с ограниченной ответственностью является плательщиком налогов федерального уровня:

  • НДС (налог на добавленную стоимость) – общая ставка НДС составляет 20%, однако для некоторых товаров/услуг, обозначенных в специальном перечне, она может составлять 10% или 0% ;
  • Налог на прибыль – ставка налога составляет: в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъекта Федерации – 18%. Так же все суммы округляются до целого рубля;
  • Налог на имущество – базовая ставка 2,2% от среднегодовой стоимости имущества, рассчитываемой, исходя из балансовой стоимости основных средств.
  • Налог на доходы физических лиц – изменения коснулись только имущественных вычетов, которые предоставляются гражданам на приобретения жилья. Теперь проценты, уплаченные при покупке недвижимости, будут самостоятельным вычетом. Ставки по НДФЛ, которые применяются для ООО, как для налогового агента, не изменились: с доходов работника удерживается 13%, с доходов учредителя (дивидендов) – 13% .

Страховые взносы в 2020 году не подвергались изменениям – применяемые ставки остались прежними: для ПФР – 22%, для ФСС – 2,9%, для ФОМС – 5,1%.

Произошло повышение предельной базы для расчета страховых взносов – теперь она составляет 912 тысяч рублей.

Начисленные суммы оплаты труда, превышающие этот лимит, не включаются в налогооблагаемую базу по взносам в ФСС и ФОМС, а для Пенсионного фонда ставка начисления страховых взносов уменьшится до 10%.

В транспортном налоге изменились налоговые ставки для дорогих автомобилей.

Если на балансе ООО стоит автомобиль, превышающий по стоимости 3 миллиона рублей, то налог надо считать с учетом повышающего коэффициента, который составит от 1,1 до 3,0.

Конкретный размер коэффициента зависит от возраста и стоимости машины.

Источник: http://blog.ksio.ru/biznes/nalogi-dlya-ooo

НАЛОГ С ОБОРОТА

Экономика. Толковый словарь. — М.: «ИНФРА-М», Издательство «Весь Мир». Дж. Блэк. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М. . 2000 .

Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. . Современный экономический словарь. — 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М. 479 с. . 1999 .

Экономический словарь . 2000 .

Смотреть что такое «НАЛОГ С ОБОРОТА» в других словарях:

Налог с оборота — (turnover tax) Налог, взимаемый с объема продаж предприятия, т.е. с его оборота. См.: налог на продажи (sales tax). Финансы. Толковый словарь. 2 е изд. М.: ИНФРА М , Издательство Весь Мир . Брайен Батлер, Брайен Джонсон, Грэм Сидуэл и др. Общая… … Финансовый словарь

налог с оборота — Налог, взимаемый с объема продаж предприятия, т.е. с его оборота. См.: sales tax (налог на продажи). [http://www.vocable.ru/dictionary/533/symbol/97] налог с оборота Один из основных видов косвенных налогов, универсальный акциз, взимаемый с… … Справочник технического переводчика

Налог С Оборота — (sales tax) Налог, базой которого является цена реализации товара. В настоящее время такие налоги в целом расцениваются отрицательно, поскольку характеризуются каскадным эффектом. Это означает, что при перепродаже товара одним торговцем другому… … Словарь бизнес-терминов

НАЛОГ C ОБОРОТА — (turnover tax) Налог, взимаемый с объема продаж предприятия, то есть с его оборота. См.: налог на продажи (sales tax). Бизнес. Толковый словарь. М.: ИНФРА М , Издательство Весь Мир . Грэхэм Бетс, Барри Брайндли, С. Уильямс и др. Общая редакция: д … Словарь бизнес-терминов

Налог с оборота — Налог с оборота (Turnover (sales) tax) — один из основных видов косвенных налогов, универсальный акциз, взимаемый с оборота товаров, произведенных внутри страны, а также различных услуг. Ставки устанавливаются в процентах к цене товара… … Экономико-математический словарь

НАЛОГ С ОБОРОТА — налог в виде процента от цены произведенных внутри страны, а иногда и импортных товаров, взимаемый в государственный бюджет по мере торговой реализации этих товаров. Относится к числу косвенных налогов. Широко использовался в Советском Союзе, где … Энциклопедический словарь экономики и права

Видео (кликните для воспроизведения).

НАЛОГ С ОБОРОТА — налог, устанавливаемый в условиях государственного регулирования цен на некоторые высокорентабельные изделия. Ставка налога устанавливается либо в процентах к оптовой цене, либо в виде наценки (скидки) на цену в денежном выражении. Широко… … Большой бухгалтерский словарь

налог с оборота — налог, взимаемый в виде доли, процента от стоимости (цены) произведенных внутри страны, а иногда и импортных товаров, изымаемый в государственный бюджет по мере торговой реализации этих товаров. По сути представляет разновидность акцизного… … Словарь экономических терминов

НАЛОГ С ОБОРОТА — – налог в виде процента от цены произведенных внутри страны, а иногда и импортных товаров, взимаемый в государственный бюджет по мере торговой реализации этих товаров. Относится к числу косвенных налогов. Широко использовался в Советском Союзе,… … Экономика от А до Я: Тематический справочник

НАЛОГ С ОБОРОТА — налог, устанавливаемый в условиях государственного регулирования цен на некоторые высокорентабельные изделия. Ставка налога устанавливается либо в процентах к оптовой цене, либо в виде наценки (скидки) на цену в денежном выражении … Большой экономический словарь

Источник: http://dic.academic.ru/dic.nsf/econ_dict/9466

Расчет налоговой нагрузки в 2019 — 2020 годах (формула)

Смотрите наши видеоролики по расчету налоговой нагрузки:

Какие документы определяют понятие налоговой нагрузки

Основными документами, дающими определение понятия «налоговая нагрузка» применительно к взаимоотношениям между налогоплательщиком и налоговыми органами, являются:

Читайте так же:  Заявление субсидия на приобретение жилья

Уже из самих названий этих документов вытекает высокая значимость рассматриваемого показателя не только для ИФНС, но и для налогоплательщиков. В приказе № ММ-3-06/[email protected] в перечне критериев, по которым производится отбор налогоплательщиков для проверки, налоговая нагрузка стоит на 1-м месте, а в письмах № АС-4-2/12722 и № ЕД-4-15/[email protected] ей не только отводится значительная часть текста, но и приведены те ее значения (письмо № АС-4-2/12722) или сравнительные показатели (письмо № ЕД-4-15/[email protected]), которые могут стать причиной пристального внимания к деятельности юрлица или ИП.

Что такое налоговая нагрузка

Исходя из формул расчета, приведенных в вышеуказанных документах, налоговая нагрузка по смыслу ближе всего к понятию «налоговое бремя». Последнему «Современный экономический словарь» (Москва, «ИНФРА-М», 2011 год) придает 2 значения, определяя его как:

  • степень отвлечения средств на уплату налоговых платежей, т.е. как относительную величину;
  • обременение, возникающее вследствие обязанности платить налоги, т.е. как абсолютную величину.

1-е из этих значений более интересно для оценочного и сравнительного анализа, и оно-то и соответствует идее алгоритма расчета налоговой нагрузки, содержащейся в вышеперечисленных документах ФНС России. Таким образом, налоговая нагрузка — это доля суммы уплачиваемых за какой-то период налогов в какой-либо экономической базе за тот же период, позволяющая оценить влияние величины налоговых платежей на доходность и рентабельность оцениваемого субъекта.

Налоговая нагрузка может рассчитываться на разных экономических уровнях:

  • для государства в целом или по его регионам;
  • по отраслям хозяйства страны или регионов;
  • по группе сходных предприятий;
  • по отдельным хозяйствующим субъектам;
  • на конкретного человека.

В зависимости от экономического уровня и целей расчета этого показателя его базой может являться, например:

  • выручка (с НДС или без него);
  • доходы;
  • источник уплаты налога (прибыль или затраты);
  • вновь созданная стоимость;
  • ожидаемый доход или планируемая прибыль.

Как расчетный показатель налоговая нагрузка перекликается с понятием эффективной ставки налога, которая представляет собой процентное содержание фактически начисленного налога в налоговой базе по этому налогу. В письмах № АС-4-2/12722 и № ЕД-4-15/[email protected] это понятие определяется как налоговая нагрузка по соответствующему налогу.

Кому нужно знать величину налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка, рассчитываемая на разных экономических уровнях, представляет интерес для пользователей соответствующего уровня в отношении:

  • анализа, планирования и прогноза экономических ситуаций в стране или ее регионе — для Минфина России, госструктур, отвечающих за экономические вопросы в РФ и субъектах РФ;
  • планирования проверочных налоговых мероприятий и совершенствования системы налогового контроля — для Минфина России, ФНС России, ИФНС;
  • анализа результатов своей работы, оценки рисков проведения налоговых проверок и прогнозов дальнейшей деятельности — непосредственно для налогоплательщиков.

К самостоятельному расчету налогоплательщиками показателей, служащих для налоговых органов критерием для отбора кандидатов на выездную налоговую проверку, призывает ФНС России в приказе № ММ-3-06/[email protected], обещая им в случае поддержания этих показателей на уровне среднеотраслевых значений:

  • высокую вероятность невключения в план выездных проверок;
  • максимально возможное благоприятствование при взаимодействии.

Из этих соображений налогоплательщику целесообразно внимательно ознакомиться с содержанием основных документов, посвященных налоговой нагрузке.

Кроме того, анализ собственной деятельности позволяет обнаружить в ней моменты, изменение или оптимизация которых может:

  • привести к снижению налогового бремени;
  • помочь в выборе иного режима налогообложения или вида деятельности;
  • спрогнозировать результаты работы на перспективу.

Сравнительную характеристику наиболее распространенных систем налогообложения смотрите в материале «Виды систем налогообложения: УСН, ЕНВД или ОСНО».

Как рассчитать налоговую нагрузку

Все вышеуказанные документы содержат формулы расчета налоговой нагрузки:

  • приказ № ММ-3-06/[email protected] — одну, применяемую для определения совокупной налоговой нагрузки;
  • письма № АС-4-2/12722 и № ЕД-4-15/[email protected] — несколько формул для расчета нагрузки по конкретным налогам и видам режимов.

ВАЖНО! Несмотря на то, что письмо ФНС № АС-4-2/12722 с формулами расчета налоговой нагрузки по налогу на прибыль и НДС отменено, полагаем, что эти формулы все также целесообразно использовать для самоконтроля.

В приказе № ММ-3-06/[email protected] приводится следующее определение: совокупная налоговая нагрузка — это отношение суммы начисленных по данным деклараций налогов к выручке, определенной по данным Госкомстата (т.е. по данным отчета о прибылях и убытках, без НДС). Важно, что в сумму налогов входит НДФЛ, но не включены страховые взносы. Также в расчете не участвуют ввозной НДС и налоги, уплаченные в качестве налогового агента (кроме НДФЛ).

Для расчета нагрузки по отдельным налогам можно использовать следующие формулы:

ННп = Нп / (Др + Двн),

где: ННп — налоговая нагрузка по налогу на прибыль;

Нп — налог на прибыль, начисленный к уплате по декларации;

Др — доход от реализации, определенный по данным декларации по прибыли;

Двн — внереализационный доход, определенный по данным декларации по прибыли.

Расчетный пример, а также информацию о том, какая налоговая нагрузка по налогу на прибыль является низкой, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс.

ННндс = Нндс / НБрф,

где: ННндс — налоговая нагрузка по НДС;

Нндс — НДС, начисленный к уплате по декларации;

НБрф — налоговая база, определенная по данным раздела 3 декларации по НДС (рынок РФ).

ННндс = Нндс / НБобщ,

где: ННндс — налоговая нагрузка по НДС;

Нндс — НДС, начисленный к уплате по декларации;

НБобщ — налоговая база, определенная как сумма налоговых баз, отраженных в разделах 3 и 4 декларации по НДС (рынок РФ плюс экспорт).

Проверить свои расчеты налоговой нагрузки по НДС, а также долю вычетов на предмет налогового риска, вы можете с помощью Готового решения от КосультантПлюс.

ННндфл = Нндфл / Дндфл,

где: ННндфл — налоговая нагрузка по НДФЛ;

Нндфл — НДФЛ, начисленный к уплате по декларации;

Дндфл — доход по декларации 3-НДФЛ.

ННусн = Нусн / Дусн,

где: ННусн — налоговая нагрузка по УСН;

Нусн — УСН-налог, начисленный к уплате по декларации;

Дусн — доход по УСН-декларации.

ННесхн = Несхн / Десхн,

где: ННесхн — налоговая нагрузка по ЕСХН;

Несхн — ЕСХН-налог, начисленный к уплате по декларации;

Десхн — доход по ЕСХН-декларации.

ННосно = (Нндс + Нп) / В,

где: ННосно — налоговая нагрузка по ОСНО;

Нндс — НДС, начисленный к уплате по декларации по НДС;

Нп — налог на прибыль, начисленный к уплате по декларации по прибыли;

В — выручка, определенная по отчету о прибылях и убытках (т. е. без НДС).

К формулам расчета для ИП, УСН, ЕСХН и ОСНО есть примечание, что в случае, если налогоплательщик также платит иные налоги (на землю, воду, транспорт, имущество, НДПИ, акцизы, природные ресурсы), то начисления по этим налогам учитываются в расчете. НДФЛ в этом перечне отсутствует, а значит, в отличие от формулы, определенной для расчета совокупной налоговой нагрузки, не участвует в формировании аналогичного результата по отдельным налоговым режимам.

В письме № ЕД-4-15/[email protected] в сравнении с текстом отмененного письма № АС-4-2/12722 отсутствуют первые 3 формулы (расчет по налогу на прибыль и 2 расчета по НДС). Остальные формулы расчета в этих письмах идентичны и имеют аналогичное по содержанию примечание об учете в расчетах сумм иных налогов, если такие налогоплательщиком уплачиваются.

Из анализа формул, относящихся к НДС, можно сделать вывод, что в расчете не учитывается НДС налогового агента, который по правилам заполнения декларации по этому налогу не входит в итоговую сумму, начисленную к уплате.

Цифра, рассчитанная по любой из формул, определяется в процентах, т.е. путем умножения на 100.

Все вышеприведенные формулы абсолютно разные, но все они отвечают экономическому смыслу показателя налоговой нагрузки и имеют право на существование.

Для упрощения расчетов предлагаем вам использовать калькулятор налоговой нагрузки с сайта ФНС. С его помощью вы не только подсчитаете свою нагрузку, но получите сравнение со средними показателями по отрасли. Где найти и как пользоваться калькулятором, мы рассказывали здесь.

Каков допустимый уровень налоговой нагрузки

Рассмотренные формулы применяются для расчета налоговой нагрузки в 2019-2020 годах.

Читайте так же:  Оплата налогов физлицами по инн

Налогоплательщикам, которые намерены использовать этот показатель для самостоятельного установления величины риска выездной налоговой проверки, рекомендуется следующее:

  • Определить свою совокупную налоговую нагрузку и сравнить ее с аналогичным показателем за 2017-2018 годы по своему основному виду деятельности из приложения № 3 к приказу № ММ-3-06/[email protected]

С чем сравнивать свой показатель, если данных по вашей отрасли у ФНС нет, узнайте здесь.

  • Рассчитать нагрузку по налогу на прибыль, имея в виду, что низким для предприятий производственной сферы будет показатель менее 3%, а для торговых организаций — менее 1%.
  • Проверить величину доли вычетов по НДС в сумме налога, рассчитанного от налоговой базы. Она не должна превышать 89%.
  • Проанализировать динамику изменения показателей налоговой нагрузки за предыдущие годы и сравнить данные по ней с соотношениями, приводимыми ФНС в письме № ЕД-4-15/[email protected]

При наличии существенных отклонений от этих цифр в невыгодную для налогоплательщика сторону необходимо проверить данные, задействованные в расчете, на наличие ошибок и при их правильности подготовить для ИФНС аргументы, объясняющие причины низкой налоговой нагрузки. Это могут быть, например:

  • неверно определенный код вида деятельности;
  • временные проблемы с реализацией;
  • увеличение затрат, связанное с повышением цен поставщиками;
  • осуществление инвестиций;
  • создание запаса товара;
  • наличие экспортных операций.

О том, каким может быть текст записки, представляемой в ответ на запрос ИФНС о пояснениях, читайте в материале «Пояснительная записка в налоговую по требованию – образец».

Итоги

Налоговая нагрузка – показатель, имеющий достаточно важное значение не только для налоговых органов (для них он играет не последнюю роль при принятии решения о проведении выездной налоговой проверки), но и для самого налогоплательщика. Последний анализ этого показателя дает возможность сделать выбор в пользу применения той или иной системы налогообложения и оценить риски пристального внимания ИФНС к данным подаваемой отчетности. Формул расчета налоговой нагрузки существует несколько, но для целей налогового анализа наиболее часто из них применяется соотношение, представляющее собой долю начисленного к уплате налога (налогов) к величине полученного за соответствующий период дохода.

Источник: http://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/raschet_nalogovoj_nagruzki_formula/

Налог с оборота: основные понятия

В настоящей статье, как и в нескольких последующих, речь пойдет о Законе о налоге с оборота (ЗНО). Налог с оборота (далее также НСО; другое название – налог на добавочную стоимость, НДС) представляет собой налог на потребление (в отличие от, например, подоходного и социального налогов, объектом которых является доход лица). Из этого следует, что налоговое бремя несет потребитель товара или услуги. Тем не менее, на практике налог обычно декларирует и платит продавец, который затем включает налог в цену товара или услуги и получает его с потребителя. Таким образом, НСО является т.н. косвенным налогом, то есть лицо, уплачивающее налог, не совпадает с лицом, фактически несущим налоговое бремя.

Для понимания юридической регуляции НСО также важен принцип нейтральности НСО, по которому все формы потребления нужно облагать налогом в равной степени, независимо от юридической формы сделок и юридического статуса лиц. Например, субъектами НСО могут быть государственные или муниципальные учреждения, которые сами не являются отдельными юридическими лицами и обычно не занимаются предпринимательской или коммерческой деятельностью (см. решение Госсуда в деле № 3-3-1-72-12). В противном случае могут возникнуть отклонения: с одной стороны, кумуляция налога, то есть обложение одного потребления налогом дважды, а с другой стороны – неоправданное избежание НСО за счет вычета входного налога, не уплачивая при этом НСО «на выходе». В обоих случаях нарушается принцип равенства налогоплательщиков, а также свободная конкуренция.

Так как НСО напрямую связан с оборотом товаров и услуг, в том числе через границы Эстонии, то для обеспечения свободы передвижения товаров и услуг в Европейском Союзе необходима унификация законодательства стран-членов ЕС, касающегося НСО. ЕС занимается регулированием НСО уже с 1960-х годов. Центральное место в регуляции ЕС занимает т.н. шестая директива о налоге на добавочную стоимость (77/388/EMU), которая в 2007 году была заменена директивой 2006/112/EMU. Положения ЗНО часто являются перенятыми из директив ЕС и поэтому часто носят технический и детальный характер. Также важно учесть, что положения ЗНО могут противоречить директивам ЕС. Если директива дает налогоплательщику, то есть частному лицу, больше прав, чем эстонский закон, то он может указать на противоречие и опереться прямо на директиву (см., например, решение Госсуда в деле № 3-3-1-72-12, п. 24).

В статьях 1-15 ЗНО, о которых пойдет речь в настоящей статье, регулируются основные понятия и принципы НСО – объект и субъект налога, понятие товара и услуги, места и времени возникновения оборота, ставки налога и т.д.

Объект налога с оборота

Объект НСО регулирует ч. 1 ст. 1 НСО. Основными двумя типами объектов НСО являются оборот, возникающий в Эстонии (п. 1) и импорт товара в Эстонию (п. 2).

Понятие оборота и условия его возникновения устанавливает ст. 4 ЗНО. Под оборотом понимается передача какого-либо экономического блага в форме товара или услуги, при этом решающее значение имеет не юридическая, а экономическая суть действия. Используется даже понятие экономической собственности, то есть возможности лица права пользоваться вещью и получать с нее доход так же, как если бы юридически оно было собственником. Например, договор лизинга, если он соответствует понятию т. н. аренды капитала (то есть при уплате всех лизинговых взносов лицо, взявшее вещь в лизинг, в конце становится собственником вещи), облагается НСО как отчуждение (продажа) товара (ч. 5 ст. 2 ЗНО).

Понятие товара приведено в п. 1 ч. 3 ст. 2 ЗНО и включает в себя вещи (в.т.ч. недвижимость), животных, газ, энергию, программное обеспечение и др. Как видно, понятие товара в ЗНО очень широкое. Услугой же по ЗНО является любое переданное благо или право, не являющееся товаром (п. 3 ч. 3 ст. 2 ЗНО). Например, Госсуд признал услугой передачу другому лицу права лица, взявшего вещь в лизинг, приобрести эту вещь (решение в деле № 3-3-1-40-13, п. 12-13). Тем не менее, передаваемое благо или право должно иметь самостоятельную потребительскую ценность (решение Госсуда в деле № 3-3-1-26-02, п. 17), например, при продаже требования по номинальной цене оборота не возникает (см. решение Госсуда в деле № 3-3-1-47-10, п. 9). Различать товары и услуги нужно потому, что у них может быть разным место возникновения оборота, а также различный порядок импорта и экспорта.

При продаже товара или предоставлении услуги за рубеж налогообложение обычно возникает в стране назначения, то есть в стране-импортере. Это вытекает из т.н. принципа страны назначения и обусловлено тем, что НСО налагается на потребление, то есть «центр тяжести» налогообложения находится в конечной стране сделки, где находится потребитель товара или услуги.

Ч. 2 ст. 4 ЗН устанавливает исключения, когда оборот не возникает, хотя может происходить движение товаров и услуг. Самым важным исключением на практике является передача предприятия или его части (п. 1 ч. 2 ст. 4). Понятие передачи предприятия установлено в ст. 180 и далее Закона об обязательственном праве; при переходе предприятия вместе с ним переходят вещи, договоры, права и обязанности, связанные с ведением хозяйства на предприятии. Определить, происходит в отдельно взятом случае переход предприятия или нет, нужно исходя из обстоятельств конкретного случая (например, переход недвижимости и других средств производства, работников и т.д.; более подробный список факторов Госсуд привел в решении в деле № 3-3-1-20-11, п. 11). Важно, что передачи предприятия не происходит в случае объединения, разделения или преобразования юридических лиц, а также в случае перехода предприятия на основании закона, в первую очередь при принудительном исполнении или производстве по делу о банкротстве (ст. 181 Закона об обязательственном праве; см. также решение Госсуда в деле № 3-3-1-25-13, п. 14 и далее). Также п. 1 ч. 2 ст. 4 ЗНО не применяется, если переход предприятия происходит опосредованно в результате цепочки сделок, в некоторых из которых участвуют третьи лица (решение Госсуда в деле № 3-3-1-89-11, п. 10).

Читайте так же:  Перечислена задолженность бюджету по налогам

Помимо продажи товаров и оказания услуг, НСО также облагается и т.н. потребление для собственных нужд (ч. 6 ст. 2 ЗНО) – то есть бесплатный вывод товара или услуги из фирмы в личных целях (по сути, потребление товара). Условием возникновения потребления для собственных нужд является изменение назначения товара, то есть изначально товар должен быть приобретен в предпринимательских целях (решение Госсуда в деле № 3-3-1-43-09, п. 11). НСО на потребление для собственных нужд рассчитывается с цены, по которой приобретался товар (с себестоимости); если она меньше рыночной цены (например, товар испортился или амортизировался), то учитывается рыночная цена. Специальные положения установлены для автомобилей, зарегистрированных на фирму и используемых в личных целях сотрудников фирмы (ч. 3-7 ст. 30 ЗНО). Ранее выяснение, для чего автомобили используются на самом деле, вызывало на практике много споров. Поэтому с 1 декабря 2014 г., согласно ч. 3 ст. 30 ЗНО, в случае легкового автомобиля с исчисленного НСО, как правило, осуществляется вычет 50% входного НСО. Таким образом, в случае автомобилей потребление для собственных нужд облагается НСО наполовину (в ч. 4 ст. 30 ЗНО установлен список случаев, когда ограничение 50% не применяется).

Субъекты налога с оборота

Согласно ч. 1 ст. 3. субъектом НСО является лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность. Понятие предпринимательской деятельности же приведено в ч. 2 ст. 2 ЗНО, по которой предпринимательская деятельность – это самостоятельная хозяйственная деятельность, в ходе которой отчуждаются товары или оказываются услуги, независимо от цели или результатов деятельности. Исходя из этого не имеет значения, направлена ли деятельность на получение прибыли или нет. Этим понятие предпринимательской деятельности в ЗНО отличается от соответствующего понятия в гражданском или коммерческом праве. На практике это означает, что НСО должны учитывать и декларировать и, например, госорганы и МСУ, а также недоходные организации.

Также нужно понимать, что предпринимательская деятельности должна носить постоянный, а не случайный характер. Если, например, фирма регулярно оказывает строительные услуги, но один раз решит продать третьему лицу свой компьютер или чайник, то предпринимателем в смысле ЗНО оно не становится и оборота не возникает. С этим же связано правило ч. 3 ст. 19 ЗНО, по которому оборотом не является отчуждение основного имущества лица (например, участка земли, на котором выращиваются на продажу сельхозпродукты, или печи, на которой выпекается на продажу хлеб).

Ч. 2 ст. 3 ЗНО также устанавливает понятие субъекта ограниченной налоговой обязанности – лицо, которое обязано платить НСО с купленных товаров и услуг. В таком случае происходит т.н. обратное налогообложение, где, вопреки основному правилу, НСО платит не продавец, а покупатель. Исчерпывающий список случаев обратного налогообложения приведен в ч. 4-6 ст. 3 ЗНО. Обратное налогообложение происходит, например, при приобретении товара за рубежом или при специальном порядке уплаты НСО (см. ст. 40 и далее ЗНО).

Помимо субъекта НСО и субъекта ограниченной налоговой обязанности, налогоплательщиком НСО могут быть также другие лица, указанные в ч. 6 ст. 3 ЗНО.

Ч. 4 ст. 3 ЗНО перечисляет обязанности субъекта НСО по учету, декларации и уплате налога.

Место возникновения оборота

Место (страна) возникновения оборота определяет, какое государство может облагать НСО продажу товара или предоставление услуги. Как уже говорилось, обычно действует принцип страны назначения, то есть налогообложение происходит в стране, куда товар или услуга направляется и где происходит их потребление. ЗНО регулирует место возникновения оборота в случае экспорта и импорта. Исходя из принципа страны назначения, НСО начисляется при импорте (п. 2 ч. 1 ст. 1 НСО), при экспорте же ставка НСО составляет 0% (п. 1 ч. 3 ст. 15 ЗНО).

Если импорт или экспорт происходит между странами Евросоюза, то используются термины «оборот товаров внутри Сообщества» (экспорт) и «приобретение товаров внутри Сообщества». Подробнее эти понятия раскрыты в ст. 7 и 8 ЗНО. При установлении места налогообложения нужно учитывать, во-первых, являются ли стороны предпринимателями или потребителями, а во-вторых, идет ли речь о товаре или услуге.

Оборот товаров внутри Сообщества между предпринимателями, как и экспорт, облагается НСО по ставке 0% (п. 2 ч. 3 ст. 15 ЗНО). В случае приобретения товаров внутри Сообщества между предпринимателями налогообложение происходит в порядке обратного налогообложения, то есть покупатель декларирует товар, полученный из другой страны ЕС, как свой оборот и платит с него НСО. Однако в случае, если товар приобретает конечный потребитель, то НСО начисляется в государстве продавца – то есть в обычном порядке, так же как и при внутригосударственной продаже. Таким же образом налогообложение происходит и тогда, когда товар передается потребителю в Эстонии, но потом вывозится в другую страну, так как в другой стране у потребителя не должна возникать налоговая обязанность (см. решение Госсуда в деле № 3-3-1-40-12, п. 9).

При этом место возникновения оборота может и не зависеть от того, где находятся стороны сделки: решающее значение имеет местонахождение самого товара. Например, лица, находящиеся в Эстонии, могут передать друг другу товар, находящийся в Латвии, путем передачи ключа от хранилища или складских документов. В таком случае оборот возникнет в Латвии, и сделка не будет считаться сделанной через границу (см. решение Госсуда в деле № 3-3-1-54-13).

В отношении предоставления услуг место возникновения оборота отрегулировано отдельно (ст. 10 ЗНО). В случае оборота услуг между странами ЕС действуют следующие правила: при оказании услуги одним предпринимателем другому обычно в стране, где находится лицо, оказывающее услугу, действует ставка НСО 0%, а в стране получателя услуги происходит обложение НДС в обратном порядке (п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗНО) – то есть так же, как и в случае с товаром. Если услуга оказывается конечному потребителю, то НСО начисляется в государстве лица, которое оказывает услугу (ч. 1 ст. 10 ЗНО). Если же услуга оказывается из Эстонии в страну, не являющуюся членом ЕС, то действует ставка НСО 0% (ч. 5 ст. 10 ЗНО).

Место возникновения оборота

Ст. 11 регулирует принципы установления времени возникновения оборота. В ч. 1 ст. 11 перечислены действия, при выполнении которых возникает оборот (например, отправление товаров и оплата цены), и оборот наступает уже тогда, когда совершено первое (самое раннее) из них. При этом для передачи товара не требуется переход собственности, а достаточно фактической передачи товара, то есть передачи владения (см. решение Госсуда в деле № 3-3-1-25-14; собственность и владение могут переходить покупателю в разное время, например, при покупке товара в рассрочку). Место возникновения оборота влияет на возникновение налоговой обязанности, ее декларирование и срок давности (решение Госсуда в деле № 3-3-1-43-08, п. 11), а также, например, на сроки добровольной декларации НСО по ч. 3 ст. 16 ЗНО (о ней речь пойдет в следующих статьях).

Ставка налога с оборота

Ст. 15 ЗНО регулирует ставку НСО. Существует три вида ставки НСО: полная ставка 20 % (ч. 1 ст. 15 НСО), частичная ставка 9% (ч. 2) и т.н. нулевая ставка – 0% (ч. 3 и 4). В приложениях к директиве ЕС приведен список товаров и услуг, которые государство может облагать НСО по частичной ставке, и каждая страна имеет право решать, к каким конкретно товарам и услугам она применит льготную ставку.

Ставку 0% нужно отличать от освобождения от НСО. Ставка 0% означает, что возникает налоговая обязанность (оборот облагается налогом), в том числе можно учесть входной НСО, но ставка налога составляет 0%, то есть обязанности уплаты налога не возникает. В случае же освобождения от НСО не возникает налоговой обязанности как таковой, в том числе налогоплательщик не имеет права учесть входной НСО.

помощник присяжного адвоката, адвокатское бюро VARUL

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.dv.ee/mnenija/2015/07/06/nalog-s-oborota-osnovnye-ponjatija

Налог на доходы и оборот
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here