Налог на имущество кредитной организации

Сегодня предлагаем статью на тему: "Налог на имущество кредитной организации" с выводами профессионалов. Узнать актуальность информации на 2020 год можно обратившись к дежурному специалисту.

Налогообложение организаций финансового сектора

Налогообложение коммерческих банков налогом на имущество организаций

Налог на имущество организаций является региональным налогом. Он устанавливается главой 30 НК РФ и законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Налог относится к прямым налогам.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования.

Коммерческие банки являются налогоплательщиками налога на имущество организаций.

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе банка в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).

Налоговая база определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, учитываемого на балансе банка. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению банка, в отношении имущества каждого обособленного подразделения банка, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения банка, обособленного подразделения банка, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

По итогам налогового периода банк определяет среднегодовую стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, по итогам каждого отчетного периода — среднюю стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Оба показателя рассчитываются по одной формуле как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу:

где Х1 Хn — остаточная стоимость имущества на 1-е число первого. n-го месяца налогового (отчетного) периода;

n — число месяцев в налоговом (отчетном) периоде;

Xn+1 — остаточная стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

По окончании каждого отчетного периода банк уплачивает в бюджет сумму авансового платежа по налогу, равную 1/4 произведения средней стоимости имущества за отчетный период и ставки налога. Таким образом, сумма авансового платежа по налогу определяется по следующей формуле:

где Аi — авансовый платеж по налогу за i-й отчетный период;

Xi — средняя стоимость имущества, рассчитанная по данным i-го отчетного периода;

S — ставка налога, %.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога за налоговый период и суммой авансовых платежей по налогу. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, рассчитывается по следующей формуле:

где N — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода;

N — сумма налога за налоговый период.

Сумма налога за налоговый период исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки:

где Хгод — налоговая база (среднегодовая стоимость имущества) за налоговый период.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению банка, в отношении имущества каждого обособленного подразделения банка, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения банка, обособленного подразделения банка, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Коммерческие банки обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Источник: http://isfic.info/fin/secto16.htm

Специфика исчисления и уплаты банками налога на имущество

Банки уплачивают налог на имущество в соответствии с главой 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ. Налог на имущество организаций является региональным налогом, обязателен к уплате и взимается на территории соответствующего субъекта на основании регионального закона о налоге, установленного в рамках главы 30 НК РФ.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе:

— устанавливать ставку налога, которая не может превышать 2,2%, вплоть до нулевой ставки;

— устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории налогоплательщиков (в том числе по отраслевому признаку, статусу организаций), по видам имущества;

— определять сроки уплаты налога. При этом уплата авансовых платежей для отдельных категорий налогоплательщиков в течение налогового периода может не устанавливаться;

Читайте так же:  Алименты при разводе на 2 детей

— не устанавливать отчетные периоды по налогу;

— устанавливать дополнительные льготы по налогу.

В Приморском крае налог на имущество исчисляется и уплачивается в соответствии с Законом Приморского края от 28.11.2003 № 82-КЗ «О налоге на имущество организаций».

Плательщиками налога на имущество являются банки, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Не признаются объектами налогообложения у банков в соответствии с п.4. ст. 374 «Объект налогообложения» НК РФ земельные участки и иные объекты природопользования.

Установленный гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ механизм расчета налога на имущество предусматривает:

— выделение объектов налогообложения в пределах субъекта Российской Федерации по местонахождению банка, отделения банка с балансом, а также по местонахождению объекта недвижимого имущества, собственником которого является банк, находящегося вне местонахождения банка или его отделения с балансом;

— определение остаточной стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, по правилам бухгалтерского учета в Российской Федерации;

— исчисление налоговой базы: расчет среднегодовой стоимости имущества;

— расчет средней стоимости имущества по окончании отчетных периодов;

— расчет авансовых платежей по налогу по окончании отчетных периодов и расчет налога по итогам налогового периода;

— исполнение порядка уплаты суммы налога в бюджет по месту нахождения банка, отделения банка с балансом или объекта недвижимого имущества.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике банка.

Налоговая база определяется банком отдельно:

— в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению банка;

— в отношении имущества каждого обособленного подразделения банка, имеющего отдельный баланс;

— в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения банка или обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;

— в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

где НБ _ налогооблагаемая база (средняя стоимость имущества);

ОС — остаточная стоимость основных средств;

№ — количество месяцев в отчетном периоде.

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

На территории Приморского края в соответствии с п. 1 ст. 2 «Налоговая ставка» Закона ПК № 82-КЗ налоговая ставка установлена 2,2%. Налоговых льгот для банков Законом Приморского края № 82-КЗ не предусмотрено, дифференцированные налоговые ставки в отношении банков или их имущества, признаваемого объектом налогообложения, не установлены.

Сумма налога на имущество исчисляется банком по итогам налогового периода как произведение установленной налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

где НИ — сумма налога на имущество за налоговый период;

НБ — налогооблагаемая база (средняя стоимость имущества);

нс — налоговая ставка по налогу на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по приведенной формуле, и суммой авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества:

где НИА — сумма авансового платежа по налогу на имущество за отчетный период;

НБ — налогооблагаемая база (средняя стоимость имущества) за отчетный период;

нс — налоговая ставка по налогу на имущество.

Законом Приморского края № 82-КЗ установлено, что банки исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу на имущество.

Уплата авансовых платежей по налогу на имущество по окончании отчетных периодов производится не позднее соответственно 10 мая, 10 августа и 10 ноября.

По истечении налогового периода банки уплачивают сумму налога на имущество не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Банки, в состав которых входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивают налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, определяемый как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы.

Формы налоговой декларации и налогового расчета авансового платежа по налогу на имущество организаций утверждены Приказом Минфина РФ от 20.02.2008 № 27н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения».

Банки представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются банками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Источник: http://sci-lib.biz/nalogi/spetsifika-ischisleniya-uplatyi-bankami-naloga-32927.html

Банки должны платить налог на имущество с неиспользуемых объектов недвижимости и предназначенных для продажи

Минфин России в ответ на обращение кредитной организации уточнил, что налог на имущество платится со всех объектов недвижимости, в том числе неиспользуемых и предназначенных для продажи (счета 619 «Недвижимость, временно не используемая в основной деятельности» и 620 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи) (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 августа 2016 г. № 03-05-05-01/47068 «Об уплате налога на имущество организаций в отношении активов, учитываемых кредитной организацией на балансовых счетах 619 «Недвижимость, временно не используемая в основной деятельности» и 620 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи»).

Финансисты разъяснили, что для жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств, налоговой базой является кадастровая стоимость недвижимости (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Причем налог следует уплачивать только в случае, если субъектом РФ, на территории которого расположена эта квартира или дом, был принят закон, определяющий особенности определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости имущества. В остальных случаях закон не уплачивается (письмо Минфина России от 29 декабря 2015 г. № 03-05-06-04/77139).

Читайте так же:  Сколько составляют алименты на двух детей

В то же время, объекты недвижимости, используемые как основные средства, в том числе учитываемые на счетах «619» и «620» бухгалтерского учета, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций по его среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ, письмо Минфина России от 4 июля 2016 г. № 03-05-05-01/38958 «О признании основными средствами активов, учитываемых кредитными организациями на балансовых счетах 619 «Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности» и 620 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи»). Причем с 1 января 2016 года их остаточную стоимость нельзя уменьшать на величину резервов на возможные потери (письмо Минфина России от 5 февраля 2016 г. № 03-05-04-01/5884 «О порядке учета кредитными организациями основных средств «). Напомним, что остаточная стоимость имущества используется для расчета его среднегодовой стоимости (п. 3 ст. 375 НК РФ).

Источник: http://www.garant.ru/news/924911/

Раздел 3. Налогообложение кредитных организаций

Раздел 3. Налогообложение кредитных организаций

Тема 1. Система налогов и сборов в Российской Федерации

Определение налога и сбора. Функции налогов: фискальная, регулирующая, контрольная. Планирование и прогнозирование налоговых платежей. Сущность налогов. Основные принципы налогообложения. Роль налогов в регулировании экономики.

Налоговая политика в условиях рыночной экономики. Налоговый кодекс Российской Федерации и основные направления совершенствования налогообложения. Налоговые льготы. Объект налогообложения и налоговая база. Налоговый период.

Состав и структура налоговой системы Российской Федерации и ее эволюция.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, его функции, задачи и права. Права и обязанности налоговых органов.

Основные виды налогов: прямые, косвенные.

Классификация налогов по уровням государственного управления: федеральные, региональные и местные.

Распределение налогов между федеральными, региональными и местными бюджетами. Налоги закрепленные и регулирующие.

Налогообложение юридических и физических лиц. Права и обязанности налогоплательщиков. Права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц.

Виды санкций за нарушение налогового законодательства. Налоговый кодекс Российской Федерации о новых формах взаимоотношений между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Контроль кредитных организаций за соблюдением клиентами налогового законодательства.

Обязанности и функции кредитных организаций как самостоятельных налогоплательщиков. Виды налогов, уплачиваемых кредитными организациями.

Роль и функции кредитных организаций как налоговых агентов.

Ответственность кредитных организаций за совершение налоговых правонарушений.

Тема 2. Особенности уплаты налога на прибыль кредитными организациями

Методика определения налоговой базы при исчислении налога на прибыль кредитными организациями. Доходы и расходы, формирующие финансовые результаты деятельности банков, и их влияние на налоги банков. Расходы, включаемые в себестоимость оказываемых банками услуг, и иные расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль. Методика исчисления налога на прибыль коммерческого банка.

Состав доходов, включаемых в облагаемый оборот. Необлагаемые доходы по налогу на прибыль.

Ставка налога на прибыль кредитных организаций. Льготы по налогу на прибыль, условия их применения.

Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль кредитной организации.

Тема 3. Особенности уплаты кредитными организациями налога на добавленную стоимость (НДС)

Методика определения объекта обложения и налоговой базы по НДС.

Перечень банковских операций, освобождаемых от уплаты налога на добавленную стоимость. Ставка налога, сроки уплаты в бюджет.

Методика исчисления и уплаты НДС кредитными организациями.

Тема 4. Налог на имущество кредитных организаций

Методика определения налоговой базы при исчислении налога на имущество кредитных организаций.

Видео (кликните для воспроизведения).

Ставки налога, порядок и сроки уплаты его в бюджет.

Тема 5. Прочие виды налогов и сборов, уплачиваемых кредитными организациями

Методика определения транспортного налога. Ставка, порядок уплаты. Методика определения налоговой базы при исчислении земельного налога. Ставка налога, порядок его уплаты, льготы.

Методика исчисления налога на операции с ценными бумагами. Методика определения налогообложения доходов по ценным бумагам. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по ценным бумагам.

Налог на рекламу. Порядок исчисления и уплаты. Ставка налога. Льготы по налогу.

Тема 6. Единый социальный налог

Порядок уплаты кредитными организациями единого социального налога. Ставка налога. Перечень выплат, на которые не начисляется ЕСН.

Тема 7. Налог на доходы с физических лиц

Методика определения налоговой базы при исчислении налога на доходы с физических лиц. Ставка налога и порядок его уплаты. Система вычетов. Порядок декларирования доходов граждан.

Особенности заполнения декларации о доходах физических лиц.

Особенности обложения доходов физических лиц, полученных в виде материальной выгоды.

Тема 8. Контрольная работа налоговых органов

Виды, формы и направления контрольной работы налоговых органов.

Регламент выездных проверок, методика их ведения.

Оформление результатов выездных проверок.

Порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.

>
Финансы кредитных организаций: менеджмент и анализ
Содержание
Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора (аудит кредитных организаций.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Источник: http://base.garant.ru/12133158/daf75cc17d0d1b8b796480bc59f740b8/

К ВОПРОСУ О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

студент 4 курса кафедры «Финансы и кредит», КемГУ,

доцент кафедры «Экономической теории, налогообложения, предпринимательства и права», КемГУ,

В настоящее время банковская деятельность неразрывно связана со всеми секторами экономики страны и экономиками иностранных государств. Банки выступают катализатором развития рыночных отношений и мировой экономики в целом. По своей природе банк аккумулирует свободные денежные средства на рынке и перераспределяет их нуждающимся сегментам экономики. Тем самым, банковская деятельность ускоряет развитие многих отраслей и удовлетворяет потребность в финансировании.

Банки выступают с одной стороны гарантом вложенных вкладчиком средств, а с другой надежным кредитором с прозрачными условиями осуществления сделок по привлечению заемных средств. Как и все субъекты Российской Федерации, банковский сектор не является исключением в исполнении своих налоговых обязательств. В структуре налоговых поступлений в бюджеты разных уровней нельзя недооценивать поступления от налогообложения банковского сектора.

Читайте так же:  Платить налог ип по регистрации

Налогообложение кредитных институтов не имеет отличий от налогообложения других субъектов экономики, но имеет свою специфику. Банки являются плательщиками федеральных, региональных и местных налогов. Налогами, уплачиваемыми в бюджет федерального уровня, являются: Налог на прибыль и налог на добавленную стоимость. К региональным налогам, уплачиваемым банками, относятся: транспортный налог и налог на имущество, а к местным налогам относится земельный налог. При этом налог на имущество организаций, транспортный налог и земельный налог уплачиваются банками по общим правилам, единым для всех организаций.

Коммерческие банки, при уплате налоговых обязательств, могут выступать в качестве:

  • налогоплательщиков;
  • налоговых агентов;
  • посредников между плательщиками и государством.

Банки в качестве налогоплательщиков и налоговых агентов обязаны уплачивать налоговые обязательства в соответствии со ст. 23 НК РФ. Согласно ст. 26 Федерального закона от 10 июля 2002 №86 г. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» налоги и сборы уплачиваются Банком России и его организациями в соответствии с НК РФ. [2]

В качестве посредников банки обеспечивают непрерывное функционирование платежной налоговой системы государства, обеспечивая движение денежных средств между субъектами налоговых отношений.

Рассмотрим уплачиваемые кредитной организацией налоги поподробнее.

Налог на прибыль. Данный вид налога является основным и самым распространённым налогом в любой форме бизнеса. Доходы и расходы банка обладают определенной спецификой характерной только для профессиональной банковской деятельности. Согласно ст. 254-269 НК РФ банки имеют право на уменьшение налогооблагаемой базы за счет произведенной расходов указанных в НК РФ. [1]

Одной из существующих проблем, с которыми сталкивают банки, при исчислении налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль является трудность в отнесении доходов и расходов к определенному виду – операционные и комиссионные доходы (расходы), в связи с отсутствием законодательного закрепления элементов налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль для кредитных организаций.

Для устранения создавшегося конфликта необходимо уточнить в НК РФ классификацию доходов и расходов, относящихся к операционным и комиссионным доходам и расходам коммерческого банка.

Налог на добавленную стоимость. Данный вид налога является на сегодняшний день одним из самых противоречивых в профессиональной банковской деятельности. Он регламентируется 21 главной НК РФ, в соответствии с которой в качестве налогооблагаемой базы выступают материальные объекты и услуги, не относящиеся к финансовой сфере. Поэтому в НК РФ предусмотрено освобождение банков от уплаты НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ. [1]

Транспортный налог. Кредитная организация обязана уплатить транспортный налог за каждое зарегистрированное транспортное средства, за исключением тех ТС, которые упомянуты в п.2 ст. 358 НК РФ. Банк – налогоплательщик самостоятельно рассчитывает сумму налога и подает налоговую декларацию в соответствии с требованиями НК РФ, как правило, данный налог уплачивает авансовым методом ежеквартально.

Налог на имущество. Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, которым владеет банк. [1]

Земельный налог. Еще одной разновидностью налога, который платит банк, является земельный налог. Данный вид налога уплачивается в случае, когда банк имеет в собственности или арендует здание (помещение). [1]

Как и любое движение денежных средств организации в коммерческом банке уплата налогов фиксируется в бухгалтерском учете. Исходя из совершенных банком операций, которые он выполняет ежедневно, рассчитывается исходя из сводного отчета сумма к уплате налогового обязательства. В соответствии с требованиями российской системы бухгалтерского учета и международных стандартов финансовой отчетности все суммы налогов, подлежащие уплате, отражаются на счетах синтетического и аналитического учета.

В синтетическом учете отражается более общая информация для исчисления налога, когда в аналитическом фиксируется вся информация о совершенной операции, а именно: дата совершения операции, цена, количественные и качественные показатели по совершенной сделке. [3]

Несмотря на многолетнюю практику применения и совершенствования налогового законодательства по отношению к коммерческим банкам, круг проблем с которым сталкивается банковский сектор, не уменьшается, до сих пор остается достаточно много спорных вопросов по поводу исчисления налогов подлежащих к уплате.

Система налогообложения должна учитывать специфику деятельности коммерческих банков, нельзя забывать о том, что такой инструмент как налогообложение не должен стать инертным инструментом для изъятия денежных средств в бюджет, а должен использоваться как инструмент регулирования банковской деятельности.

Банковская деятельность является основополагающей отраслью в экономике любого государства, поэтому принципиально важно, что бы эта отрасль работала бесперебойно и прибыльно. Налоговая политика страны должна способствовать к поддержанию кредитных организаций в качестве экономически сильных и финансово устойчивых налоговых плательщиков.

В качестве основной проблемой налогообложения коммерческих банков можно выделить несовершенство налогового законодательства в части, касающейся исчисления налогооблагаемой базы кредитной организации.

Большая собираемость налогов нуждается в серьёзных преобразованиях в налоговом законодательстве. Улучшение налогообложения коммерческих банков сподвигнет к увеличению налоговых поступлений в бюджеты страны. А это в первую очередь, ускорит процесс становления страны и совершенствования экономики. Таким образом, налоги в банковской системе занимают важное место как инструмент проведения централизованной финансово-кредитной политики государства и призвана наилучшим образом обеспечить фискальную политику, взаимоотношения предприятий с бюджетом, защиту коммерческих интересов юридических лиц и создание мотивации в связи со стремлением получить прибыль.

Источник: http://sibac.info/studconf/econom/lii/72625

фЕНБ 5 оБМПЗ ОБ ЙНХЭЕУФЧП, ХРМБЮЙЧБЕНЩК ВБОЛБНЙ

рМБФЕМШЭЙЛЙ ОБМПЗБ, РПТСДПЛ ПРТЕДЕМЕОЙС УФПЙНПУФЙ ПВМБЗБЕНПЗП ЙНХЭЕУФЧБ.

оБМПЗ ОБ ЙНХЭЕУФЧП ПТЗБОЙЪБГЙК СЧМСЕФУС ТЕЗЙПОБМШОЩН ОБМПЗПН.

рМБФЕМШЭЙЛБНЙ ОБМПЗБ ОБ ЙНХЭЕУФЧП СЧМСАФУС ТПУУЙКУЛЙЕ ВБОЛЙ; ЙОПУФТБООЩЕ ВБОЛЙ, ПУХЭЕУФЧМСАЭЙЕ ДЕСФЕМШОПУФШ Ч тж ЮЕТЕЪ РПУФПСООЩЕ РТЕДУФБЧЙФЕМШУФЧБ Й (ЙМЙ) ЙНЕАЭЙЕ Ч УПВУФЧЕООПУФЙ ОЕДЧЙЦЙНПЕ ЙНХЭЕУФЧП ОБ ФЕТТЙФПТЙЙ тж, ЛПОФЙОЕОФБМШОПН ЫЕМШЖЕ тж Й Ч ЙУЛМАЮЙФЕМШОПК ЬЛПОПНЙЮЕУЛПК ЪПОЕ тж.

пВЯЕЛФПН ОБМПЗППВМПЦЕОЙС ДМС ТПУУЙКУЛЙИ ВБОЛПЧ РТЙЪОБЕФУС ДЧЙЦЙНПЕ Й ОЕДЧЙЦЙНПЕ ЙНХЭЕУФЧП (ЧЛМАЮБС ПВЯЕЛФЩ, РЕТЕДБООЩЕ ЧП ЧТЕНЕООПЕ ЧМБДЕОЙЕ, РПМШЪПЧБОЙЕ, ТБУРПТСЦЕОЙЕ ЙМЙ ДПЧЕТЙФЕМШОПЕ ХРТБЧМЕОЙЕ, ЧОЕУЕООЩЕ Ч УПЧНЕУФОХА ДЕСФЕМШОПУФШ), ХЮЙФЩЧБЕНЩЕ ОБ ВБМБОУЕ Ч ЛБЮЕУФЧЕ ПВЯЕЛФПЧ ПУОПЧОЩИ УТЕДУФЧ Ч УППФЧЕФУФЧЙЙ У РПТСДЛПН ЧЕДЕОЙС ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ХЮЕФБ.

дМС ЙОПУФТБООЩИ ВБОЛПЧ, ПУХЭЕУФЧМСАЭЙИ ДЕСФЕМШОПУФШ ОБ ФЕТТЙФПТЙЙ тПУУЙКУЛПК жЕДЕТБГЙЙ ЮЕТЕЪ РПУФПСООЩЕ РТЕДУФБЧЙФЕМШУФЧБ, Ч ЛБЮЕУФЧЕ ПВЯЕЛФБ ОБМПЗППВМПЦЕОЙС ЧЩУФХРБАФ ПВЯЕЛФЩ ДЧЙЦЙНПЗП Й ОЕДЧЙЦЙНПЗП ЙНХЭЕУФЧБ, ПФОПУСЭЙЕУС Л ПУОПЧОЩН УТЕДУФЧБН.

оБМПЗПЧБС ВБЪБ РП ОБМПЗХ ОБ ЙНХЭЕУФЧП ПТЗБОЙЪБГЙК (Ч ФПН ЮЙУМЕ ВБОЛПЧ) ХУФБОБЧМЙЧБЕФУС ЛБЛ УТЕДОЕЗПДПЧБС УФПЙНПУФШ ЙНХЭЕУФЧБ, ПРТЕДЕМСЕНБС ЙУИПДС ЙЪ ЕЗП ПУФБФПЮОПК УФПЙНПУФЙ.

Читайте так же:  Перерасчет пенсии служившим в армии

рТЙ ПРТЕДЕМЕОЙЙ УТЕДОЕЗПДПЧПК УФПЙНПУФЙ ЙНХЭЕУФЧБ Ч ОЕЗП ЧЛМАЮБАФУС ПФТБЦБЕНЩЕ Ч БЛФЙЧЕ ВБМБОУБ ПУФБФЛЙ РП УЮЕФБН ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ХЮЕФБ. ч РЕТЕЮЕОШ ОБМПЗППВМБЗБЕНПЗП ЙНХЭЕУФЧБ ЧЛМАЮБАФУС ПУФБФЛЙ РП УМЕДХАЭЙН УЮЕФБН ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ХЮЕФБ:

604 «пУОПЧОЩЕ УТЕДУФЧБ ВБОЛПЧ» (ЪБ НЙОХУПН УХННЩ ЙЪОПУБ, ХЮЙФЩЧБЕНПЗП ОБ УЮЕФЕ 606 «йЪОПУ (БНПТФЙЪБГЙС) ПУОПЧОЩИ УТЕДУФЧ»).

605 «пУОПЧОЩЕ УТЕДУФЧБ, РЕТЕДБООЩЕ Ч РПМШЪПЧБОЙЕ ПТЗБОЙЪБГЙСН ВБОЛПЧ».

608 «мЙЪЙОЗПЧЩЕ ПРЕТБГЙЙ» (ЪБ ЧЩЮЕФПН УХННЩ ЙЪОПУБ НБЫЙО, ПВПТХДПЧБОЙС, ФТБОУРПТФОЩИ УТЕДУФЧ, РТЕДБЧБЕНЩИ Ч МЙЪЙОЗ Й ХЮЙФЩЧБЕНЩИ ОБ ЬФПН УЮЕФЕ).

609 «оЕНБФЕТЙБМШОЩЕ БЛФЙЧЩ» (ЪБ НЙОХУПН УХННЩ БНПТФЙЪБГЙЙ).

610 «иПЪСКУФЧЕООЩЕ НБФЕТЙБМЩ» (ЪБ ЙУЛМАЮЕОЙЕН УЮЕФБ 61003 «пВПТХДПЧБОЙЕ, ФТЕВХАЭЕЕ НПОФБЦ»).

611 «нвр» (ЪБ НЙОХУПН УХННЩ ЙЪОПУБ).

614 «тБУИПДЩ ВХДХЭЙИ РЕТЙПДПЧ».

ч ПФОПЫЕОЙЙ ПВЯЕЛФПЧ ОЕДЧЙЦЙНПЗП ЙНХЭЕУФЧБ ЙОПУФТБООЩИ ПТЗБОЙЪБГЙК, ОЕ ПУХЭЕУФЧМСАЭЙИ ДЕСФЕМШОПУФШ ОБ ФЕТТЙФПТЙЙ тПУУЙКУЛПК жЕДЕТБГЙЙ, Ч ЛБЮЕУФЧЕ ОБМПЗПЧПК ВБЪЩ РТЙЪОБЕФУС ЙОЧЕОФБТЙЪБГЙПООБС УФПЙНПУФШ ХЛБЪБООЩИ ПВЯЕЛФПЧ РП ДБООЩН ПТЗБОПЧ ФЕИОЙЮЕУЛПК ЙОЧЕОФБТЙЪБГЙЙ.

оБМПЗПЧЩН РЕТЙПДПН СЧМСЕФУС ЛБМЕОДБТОЩК ЗПД, ПФЮЕФОЩНЙ — ЛЧБТФБМ, РПМХЗПДЙЕ Й ДЕЧСФШ НЕУСГЕЧ ЛБМЕОДБТОПЗП ЗПДБ.

пРТЕДЕМЕОЙЕ УТЕДОЕЗПДПЧПК УФПЙНПУФЙ ЙНХЭЕУФЧБ:

рЕТЙПД тБУЮЕФ
I ЛЧБТФБМ ( УФПЙНПУФШ ЙНХЭЕУФЧБ ОБ 1.01 +1.02+ 1.03+ 1.04) : 4
I РПМХЗПДЙЕ (УФПЙНПУФШ ЙНХЭЕУФЧБ ОБ 1 ЮЙУМП ЛБЦДПЗП НЕУСГБ У СОЧБТС РП ЙАМШ): 7
9 НЕУСГЕЧ (УФПЙНПУФШ ЙНХЭЕУФЧБ ОБ 1 ЮЙУМП ЛБЦДПЗП НЕУСГБ У СОЧБТС РП ПЛФСВТШ) : 10
зПД (УФПЙНПУФШ ЙНХЭЕУФЧБ ОБ 1 ЮЙУМП ЛБЦДПЗП НЕУСГБ У СОЧБТС РП СОЧБТШ) : 13

мШЗПФЩ РП ОБМПЗХ ОБ ЙНХЭЕУФЧП

мШЗПФЩ, УЧСЪБООЩЕ У ПУЧПВПЦДЕОЙЕН ПФ ОБМПЗБ ПФДЕМШОЩИ ЧЙДПЧ ЙНХЭЕУФЧБ, РТЙОБДМЕЦБЭЙИ ВБОЛХ:

— ПВЯЕЛФЩ УПГЙБМШОП-ЛХМШФХТОПК УЖЕТЩ ;

— ЙНХЭЕУФЧП ЦЙМЙЭОПЗП ЖПОДБ, РПМОПУФША ЙМЙ ЮБУФЙЮОП ОБИПДСЭЙЕУС ОБ ВБМБОУЕ ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛПЧ;

— РБНСФОЙЛЙ ЙУФПТЙЙ Й ЛХМШФХТЩ ЖЕДЕТБМШОПЗП ЪОБЮЕОЙС;

— ПВЯЕЛФЩ ПУПВПЗП ОБЪОБЮЕОЙС.

хУФБОПЧМЕОЙЕ ДЙЖЖЕТЕОГЙТПЧБООЩИ ТБЪНЕТПЧ ОБМПЗПЧЩИ УФБЧПЛ РП ПФДЕМШОЩН ЛБФЕЗПТЙСН ЛБЛ ЙНХЭЕУФЧБ, ФБЛ Й ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛПЧ ПФОЕУЕОП Л ЛПНРЕФЕОГЙЙ ПТЗБОПЧ УХВЯЕЛФПЧ тПУУЙКУЛПК жЕДЕТБГЙЙ.

рТЕДЕМШОЩК ТБЪНЕТ ОБМПЗПЧПК УФБЧЛЙ ОБ ЙНХЭЕУФЧП ПТЗБОЙЪБГЙК ПЗТБОЙЮЕО 2,2%.

оБМПЗПЧЩЕ ТБУЮЕФЩ РП БЧБОУПЧЩН РМБФЕЦБН РТЕДУФБЧМСАФУС Ч ОБМПЗПЧЩЕ ПТЗБОЩ ОЕ РПЪДОЕЕ 30 ДОЕК У ДБФЩ ПЛПОЮБОЙС ПФЮЕФОПЗП РЕТЙПДБ( 1 ЛЧБТФБМБ, РПМХЗПДЙС Й 9 НЕУСГЕЧ), Ф.Е. ДП 30 БРТЕМС, ДП 30 ЙАМС, ДП 30 ПЛФСВТС.

оБМПЗПЧБС ДЕЛМБТБГЙС РП ЙФПЗБН ОБМПЗПЧПЗП РЕТЙПДБ ( ЛБМЕОДБТОПЗП ЗПДБ) РТЕДУФБЧМСЕФУС ОЕ РПЪДОЕЕ 30 НБТФБ УМЕДХАЭЕЗП ЗПДБ.

Источник: http://cde.osu.ru/demoversion/course101/glava5.html

Налог на имущество: объекты налогообложения в кредитных организациях

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу налогообложения налогом на имущество организаций имущества, отражаемого банком на счетах бухгалтерского учета 60408 и 60410, сообщает.

Статьей 374 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) установлено, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое ‘имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.

Пунктом 4 статьи 374 Кодекса установлено, что не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).

Согласно статье 375 Кодекса налоговая база по налогу на имущество организаций формируется для целей налогообложения по установленным правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике , организации.

В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (далее — Правила), утвержденными Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П (далее — Положение № 302-П), учет основных средств ведется на балансовом счете № 604 «Основные средства «.

На основании Указаний Банка России от 29.12.2010 № 2553-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26.03.2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» в Правила внесены изменения.

Согласно пункту 6.16 Правил с учетом изменений на счете № 604 «Основные средства» ведется учет наличия и движения основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, аренде, а также недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности. На этом же счете учитываются земельные участки, находящиеся в собственности кредитной организации, и иные объекты природопользования, а также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств. Порядок учета основных средств изложен в приложении 10 Положения № 302-П.

Кроме того, внесены изменения в План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Правил, согласно которым балансовый счет 604 «Основные средства» дополнен счетами 2 порядка 60406, 60407, 60408, 60409,60410,60411.

С учетом изложенного с 1 января 2012 года кредитные организации принимают в целях формирования налоговой базы по налогу на имущество организаций объекты основных средств (движимое и недвижимое имущество), отражаемые на балансовых счетах 60401, 60408, 60409, 60410, 60411, 60804.

О вопросах налогообложения налогом на имущество

За разъяснениями о применении порядка налогообложения налогом на имущество в Минфин России обратился коммерческий банк. Вопрос налогоплательщика заключается в следующем: является ли объектом налогообложения имущество, которое отражается на счетах бухгалтерского учета 60408 «Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности» и 60410 «Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по текущей (справедливой) стоимости».

Напомним, что объектом налогообложения по налогу на имущество признается движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе организации в качестве объектов основных средств (если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Налогового кодекса РФ). Какое имущество относится к основным средствам, а какое нет, определяется порядком ведения бухгалтерского учета в организации. Об этом сказано в пункте 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

В кредитных организациях бухучет ведется в том порядке, который устанавливает Банк России (ст. 40 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1). В настоящее время в банках применяются «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», утвержденные Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П (далее Правила). В этом документе приведен и План счетов для кредитных организаций.

Обратите внимание: Указаниями Банка России от 29.12.2010 № 2553-У и от 01.12.2011 № 2736-У в Правила были внесены существенные изменения, которые касаются учета основных средств. Эти изменения вступили в силу 01.01.2012 (п. 2 Указания Банка России от 29.12.2010 № 2553-У, п. 2 Указания Банка России от 01.12.2011 № 2736-У).

Читайте так же:  Кто начисляет надбавки к пенсии

Для учета основных средств в бухучете кредитных организаций используется счет № 604 «Основные средства». Согласно пункту 6.16 Правил, на этом счете учитываются:

  • основные средства, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, аренде;
  • недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности;
  • земельные участки и иные объекты природопользования;
  • капитальные вложения в арендованные объекты основных средств.

К счету 604 «Основные средства» открываются счета второго порядка (раздел 6, главы «А» Плана счетов). В частности: 60401, 60404, 60406, 60407, 60408, 60409, 60410, 60411, 60412, 60413.

Перечисленные виды имущества учитываются в составе основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета Банком России. Значит, они подпадают под определение объекта налогообложения налогом на имущество, которое приведено в пункте 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Исключение предусмотрено только для земельных участков и иных объектов природопользования — объектом налогообложения они не признаются (п. 4 ст. 374 НК РФ).

Обратите внимание: кроме объектов основных средств, учитываемых на счете 604 «Основные средства», под налогообложение налогом на имущество в кредитных организациях подпадает имущество, учитываемое на счете 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)», если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) они учитываются на балансе лизингополучателя (п. 6.19 Правил, п. 1 ст. 374 НК РФ).

Таким образом, в целях формирования налоговой базы по налогу на имущество кредитные организации должны учесть имущество, которое отражено на балансовых счетах 60401, 60408, 60409, 60410, 60411, 60804. Напомним, что об этом специалисты финансового ведомства сообщали и ранее в письме Минфина России от 19.10.2011 № 03-05-05-01/82.

Схематично порядок налогообложения основных средств, учитываемых на балансе кредитной организации, представлен в Таблице 1.

Номер счета бухучета

Налогообложение налогом на имущество организаций

Источник: http://na.buhgalteria.ru/document/n56054

О налогообложении налогом на имущество ОС кредитных организаций с 2016 года

По мнению Минфина России, к элементам, формирующим остаточную стоимость основных средств, относятся показатели, отражаемые на следующих счетах бухгалтерского учета в кредитных организациях:

  • 604 «Основные средства» (за исключением счета 60415 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств»);
  • 608 «Финансовая аренда (лизинг)» (за исключением счета 60806 «Арендные обязательства»);
  • 619 «Недвижимость, временно не используемая в основной деятельности» (за исключением счета 61911 «Вложения в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно не используемой в основной деятельности»);
  • 620 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи».

При этом показатели по счетам 604, 619 и 620 уменьшаются на величину резервов на возможные потери, которые формируются, в частности, при обесценении (снижении стоимости) активов кредитной организации.

Обращено внимание на то, что в ПБУ 6/01 «Учет основных средств» обесценение основных средств не предусмотрено.

В этой связи, по мнению Минфина России, с 1 января 2016 года подлежат налогообложению учтенные на указанных счетах бухгалтерского учета основные средства, остаточная стоимость которых сформирована без уменьшения стоимости основных средств на величину резервов на возможные потери.

Вопрос: Об учете кредитными организациями ОС в целях налога на имущество организаций с 2016 г.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 5 февраля 2016 г. N 03-05-04-01/5884

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета кредитными организациями основных средств и с учетом мнения Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности сообщает.

В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 Налогового кодекса.

Согласно статье 378.2 Налогового кодекса подлежат налогообложению жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (подпункт 4 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса).

В соответствии с частью 15 статьи 21 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» отраслевые стандарты (в том числе утвержденные Центральным банком Российской Федерации) не должны противоречить федеральным стандартам. До утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных и отраслевых стандартов применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и Центральным банком Российской Федерации до дня вступления в силу указанного закона.

Условия принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве основных средств организаций (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений) установлены пунктом 4 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н.

Определение основных средств и условия их признания в бухгалтерском учете кредитных организаций установлены пунктом 2.1 Положения о порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях, утвержденного Банком России от 22.12.2014 N 448-П (далее — Положение N 448-П).

Считаем, что подходы к определению актива в качестве основных средств, предусмотренные ПБУ 6/01 и Положением N 448-П, не противоречат друг другу.

Одновременно обращаем внимание, что показатели по счетам 604, 619 и 620 уменьшаются на величину резервов на возможные потери, которые формируются, в частности, при обесценении (снижении стоимости) активов кредитной организации. В соответствии с Положением N 283-П при определении размера резерва элементы расчетной базы резерва классифицируются на основании профессионального суждения. Вместе с тем в ПБУ 6/01 обесценение основных средств не предусмотрено.

Учитывая изложенное, в целях единообразного применения норм главы 30 Налогового кодекса полагаем, что с 1 января 2016 года подлежат налогообложению учтенные на вышеназванных счетах бухгалтерского учета основные средства, остаточная стоимость которых сформирована без уменьшения стоимости основных средств на величину резервов на возможные потери.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.audit-it.ru/law/account/856949.html

Налог на имущество кредитной организации
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here