Образец заполнения заявления об отсрочке уплаты налога

Сегодня предлагаем статью на тему: "Образец заполнения заявления об отсрочке уплаты налога" с выводами профессионалов. Узнать актуальность информации на 2020 год можно обратившись к дежурному специалисту.

Содержание

  • Дали срок: как получить рассрочку по уплате налогов

    Порядок предоставления рассрочки по уплате налогов

    Отсрочка/рассрочка по уплате налога – это изменение срока его уплаты. Общие принципы и условия переноса сроков уплаты налогов содержатся в ст. 61-64 НК РФ, а сам порядок получения отсрочки регулируется приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/[email protected]

    Отсрочку предоставляют на срок до трех лет с единовременным либо поэтапным внесением платежей в бюджет. Конкретный срок отсрочки/рассрочки определяется видом налогов, по которым она предоставляется.

    Так, по федеральным налогам в части, зачисляемой в федеральный бюджет, отсрочка может быть предоставлена на срок до трех лет. То же самое касается и страховых взносов. По всем другим налогам срок не может быть перенесен более, чем на 1 год. При этом срок уплаты может быть изменен в отношении всей суммы налога или ее части.

    Рассрочка предоставляется в заявительном порядке. Перечень документов, подаваемых совместно с заявлением, установлен п. 5.1 ст. 64 НК РФ.

    Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

    1. Отсрочка/рассрочка по уплате налога – это изменение срока его уплаты.

    2. Право на перенос срока уплаты налогов и страховых взносов гарантировано налогоплательщикам главой 9 НК РФ.

    3. Отсрочку предоставляют на срок до трех лет с единовременным либо поэтапным внесением платежей в бюджет. Конкретный срок отсрочки/рассрочки определяется видом налогов, по которым она предоставляется.

    4. Рассрочка предоставляется в заявительном порядке.

    5. Перечень документов, подаваемых совместно с заявлением, установлен п. 5.1 ст. 64 НК РФ.

    6. У плательщика должны быть веские основания для несвоевременной уплаты налога.

    7. Список плательщиков, которые не могут рассчитывать на изменение сроков уплаты налогов, приведен в ст. 62 НК РФ. Например, срок уплаты не изменят, если в отношении плательщика возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению.

    8. Решение по заявлению об отсрочке/рассрочке уплаты налогов принимается налоговиками в течение 30 дней со дня его получения.

    При этом полного пакета документов еще недостаточно для переноса сроков уплаты налога. Налоговики могут потребовать от плательщика предоставления обеспечения исполнения обязанности по уплате долга и процентов. Таким обеспечением является имущество, которое может быть предметом залога, поручительство или банковская гарантия (п. 5.3 ст. 64 НК РФ).

    По общему правилу предоставление отсрочки/рассрочки не порождает для плательщика никаких новых обязанностей. Но в заявлении, подаваемом в налоговую, плательщик принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности по налогам (п. 5.2 ст. 64 НК РФ). Проценты начисляются исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования Центробанка, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.

    Обязанность по уплате процентов напрямую зависит от оснований предоставления отсрочки/рассрочки. Если невозможность уплаты налога обусловлена обстоятельствами непреодолимой силы либо неуплатой плательщику денег государственным/муниципальным заказчиком, проценты на сумму долга не начисляются (п. 4 ст. 64 НК РФ).

    Основания для предоставления рассрочки по уплате налогов

    Отсрочку могут дать только тому плательщику, чье финансовое положение действительно временно не позволяет уплатить какой-либо налог в установленный срок. При этом у плательщика должны быть веские основания для несвоевременной уплаты налога. К числу таковых относится:

    • причинение плательщику ущерба в результате стихийного бедствия, или иных обстоятельств непреодолимой силы;
    • непредоставление бюджетных ассигнований/неперечисление из бюджета средств в счет оплаты оказанных услуг для государственных, муниципальных нужд;
    • угроза банкротства в случае единовременной уплаты налога;
    • невозможность единовременной уплаты налогов, пеней и штрафов, начисленных по результатам налоговой проверки;
    • производство и реализация товаров, работ или услуг плательщика носит сезонный характер.

    Для получения отсрочки/рассрочки достаточно наличия одного из вышеуказанных условий. Поэтому к заявлению, подаваемому в налоговый орган, плательщик должен приложить перечень документов, подтверждающих то или иное основание.

    Что касается невозможности единовременной уплаты налогов и пеней, начисленных по результатам проверки (пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ), то это новое основание, введенное в действие Федеральным законом от 14.11.2017 № 323-ФЗ. Для него предусмотрены специальные правила.

    Изменение срока уплаты налога и сбора по данному основанию осуществляется только в форме рассрочки. Рассрочка в данном случае может быть предоставлена только при соблюдении следующих условий:

    • сумма начисленных по результатам проверки налогов, сборов, пеней и штрафов составляет не более 70% и не менее 30% по отношению к выручке за предыдущий год;
    • со дня создания организации, регистрации ИП прошло не менее одного года;
    • в отношении организации, ИП не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);
    • организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации.

    Кто не может рассчитывать на рассрочку по уплате налогов

    Список плательщиков, которые не могут рассчитывать на изменение сроков уплаты налогов, приведен в ст. 62 НК РФ. Так, срок уплаты не изменят, если в отношении плательщика:

    • возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению;
    • проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов;
    • имеются достаточные основания полагать, что плательщик скроет деньги, имущество, либо уедет из РФ на постоянное жительство;
    • в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки.
    Читайте так же:  В последние годы пенсионная система

    Кроме того, срок не может быть изменен по заявлению налоговых агентов, а также в отношении налога на прибыль организаций, уплачиваемого по консолидированной группе налогоплательщиков.

    Подача заявления на отсрочку/рассрочку по уплате налогов

    Чтобы получить рассрочку/отсрочку, нужно подать соответствующее заявление. Рекомендованная форма заявления приведена в приложении № 1 к приказу ФНС РФ № ММВ-7-8/[email protected]

    Уполномоченное ведомство, в которое подается заявление, зависит, опять же, от вида налога, по которому плательщик просит предоставить рассрочку.

    По федеральным налогам и страховым взносам таким уполномоченным органом является ФНС России, по региональным и местным – налоговые органы по месту регистрации плательщика, по налогам, уплачиваемым при перемещении товаров через таможню – ФТС России.

    В заявлении указываются данные плательщика, вид налога, а также сумма и срок, на которой требуется отсрочить/рассрочить платеж.

    Рис. 1 Образец заполнения заявления на предоставление отсрочки по налогу

    В течение 5 дней со дня подачи заявления в соответствующий уполномоченный орган его копию необходимо будет направить в налоговый орган по месту учета плательщика.

    К заявлению нужно приложить следующий комплект документов (п. 5 ст. 64 НК РФ):

    • справки банков об оборотах по счетам плательщика за каждый из предшествующих подаче заявления 6 месяцев, а также о наличии расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных расчетных документов (если в картотеке такие документы отсутствуют, то – справку об их отсутствии);
    • справки банков об остатках денежных средств на всех счетах в банках;
    • перечень контрагентов — дебиторов с указанием цен договоров и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (физлица, не являющиеся ИП, данный документ не представляют);
    • письменное обязательство плательщика соблюдать условия отсрочки/рассрочки, а также предполагаемый график погашения задолженности.

    Это обязательный комплект документов. Кроме него, нужно представить еще документы, подтверждающие наличие оснований для изменения срока уплаты налога. Так, если невозможность уплаты налога возникла вследствие стихийного бедствия, к заявлению прикладывают:

    • заключение о факте наступления в отношении плательщика обстоятельств непреодолимой силы;
    • акт оценки причиненного плательщику ущерба в результате указанных обстоятельств (составляется МЧС или организацией, уполномоченной в области гражданской обороны, защиты населения от ЧС).

    Конкретный перечень дополнительных документов, прилагаемых к заявлению для различных ситуаций, приведен в п. 5.1 ст. 64 НК РФ.

    Если рассрочка предоставляется по причине невозможности единовременной уплаты налогов и пеней, начисленных по результатам проверки, плательщик обязан будет предоставить банковскую гарантию. Гарантия должна соответствовать требованиям, установленным ст. 74.1 НК РФ.

    Решение по заявлению принимается налоговиками в течение 30 дней со дня его получения. Его копия направляется заявителю в течение 3 дней. При этом решение вступает в действие только с указанного в нем момента. Если рассрочка предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества (п. 8 ст. 64 НК РФ).

    Если налоговики отказывают в удовлетворении заявления, такой отказ должен быть мотивирован. Часто отказ бывает обусловлен банальной неполнотой пакета предоставленных документов, поэтому к сбору сведения и справок следует отнестись обстоятельнее.

    Источник: http://buh.ru/articles/documents/67935/

    Как получить отсрочку по уплате налога + пример заявления

    В этой статье мы разберем, что такое отсрочка по уплате налога, порядок написания с примером и процесс подачи заявки на ее получение, основания, дающие возможность рассчитывать на подобное послабление, и каким образом они могут применяться относительно выплаты обязательных сборов на федеральном уровне.

    Что значит «отсрочка по уплате налога»?

    Правовые нормы, регулирующие вопрос предоставления отсрочки на уплату налога, приводятся в главе 8 НК РФ.

    Следует знать о том, что под отсрочкой понимается изменение срока выполнения обязательств перед бюджетом. При этом максимальный срок отсрочки составляет 1 год. При наличии веских обстоятельств добиться получения отсрочки можно как на 3 года, так и на все 5 лет. В обозначенных обстоятельствах необходимое решение должно быть принято на уровне правительства и главы финансового ведомства страны.

    Субъекты хозяйствования имеют возможность получить такого рода поддержку со стороны государства как по одному, так и по ряду обязательных платежей, включая:

    • подоходный налог физических лиц;
    • налог на имущество физических лиц;
    • транспортный налог;
    • земельный налог.

    Что касается юридических лиц, то в их случае такой перечень выглядит следующим образом:

    Важно понимать, что сумма рассрочки либо отсрочки ограничена действующим законодательством. Так, руководствуясь положениями статьи 64 обозначенного выше нормативного документа, необходимо подчеркнуть, что организации могут получить отсрочку на сумму, которая не превышает размер ее чистых активов. Если же на подобное послабление претендует гражданин России, то размер рассрочки не будет превышать стоимостное выражение его недвижимого имущества за исключением ситуации, когда изъять его нет возможности по юридическим соображениям.

    Подача заявки на отсрочку уплаты налога

    Согласно положениям п.16 Порядка, согласно которому вносятся изменения в срок уплаты налогов и сборов, ратифицированного приказом ФНС за №ММВ-7-8/[email protected] от 16.12.2016г. подобное право субъектам хозяйствования и гражданам предоставляется налоговой службой.

    Гражданам или хозяйствующим субъектам, желающим получить послабление относительно выполнения обязательств перед бюджетом, следует заявить в налоговую службу по месту их регистрации, предъявив установленный перечень документации, включая:

    • заявление с запросом о получении отсрочки;
    • сведения из банка об объеме ежемесячных оборотов финансовых ресурсов по каждому из 6 месяцев, которые предшествуют дате представления заявления;
    • справки из финансово-кредитных учреждений, показывающие сальдо по всем счетам, открытым на имя заявившего гражданина либо организации;
    • список дебиторов заявителя с обозначением цен соглашений и периодов выполнения обязательств по ним с приложением копий указанных соглашений;
    • обязательство заявителя о выполнении условий на срок действия отсрочки, согласно которому данное решение принимается, а также график выплат по задолженности;
    • сведения, которые позволят подтвердить присутствие оснований для получения послабления от фискальной службы.
    Читайте так же:  Список документов для получения жилищной субсидии

    Помимо обозначенных выше бумаг заявитель обязан представить гарантию от банка, поручительство либо залоговое обеспечение.

    Прежде чем подать обращение, юридическое лицо либо гражданин обязаны убедиться в том, что отсутствуют какие-либо обстоятельства, мешающие получить такое право, включая:

    • существование инициированного уголовного дела, имеющего отношение к правонарушениям в фискальной сфере;
    • у налоговых служб есть факты, позволяющие сделать вывод о том, что заявитель таким образом пытается сокрыть денежные средства либо имущество, которое подлежит налогообложению;
    • за 3 года до подачи такого обращения налоговая инспекция вынесла решение об окончании действия ранее полученной отсрочки.

    Получить решение налоговых органов по поступившему обращению заявитель должен в течении 30 дней с того момента, как такое обращение было подано.

    Если налоговая приняла положительное решение, то в нем должны содержаться такие сведения, как:

    • объем обязательств перед государственной казной;
    • список платежей и взносов, по которым такое право получено;
    • информацию о процентах, если таковые выплачиваются в установленных законодательством случаях;
    • информацию об имуществе, которое выступает в качестве залогового обеспечения, а также о поручительстве либо финансовых гарантиях в случае наличия таковых.

    Если же налоговая инспекция вынесла отрицательный вердикт по поступившему заявлению, то в нем должны быть отражены причины такого решения. Следует также помнить о том, что принятое решение может быть оспорено в соответствии с принятым порядком.

    Экземпляр вынесенного заключения направляется обратившейся стороне в течение 3 дней.

    Как написать заявление?

    Заявка с обращением о предоставлении права на послабление должна быть оформлена в соответствующей форме. При составлении заявления необходимо отразить следующие сведения:

    • название и реквизиты адресата;
    • наименование самого документа;
    • реквизиты и наименование юридического лица либо полное имя заявителя. При этом следует указать ИНН и КПП заинтересованного лица;
    • обозначить форму изменения периода выплаты;
    • определить вид сбора, в отношении которого необходимо изменить срок выплаты, а также сумму задолженности прописью;
    • обозначить существующие основания для получения послабления;
    • поставить дату составления заявления и подпись заявителя.

    Образец заявления на получение отсрочки по уплате налога

    Причины получения отсрочки

    С точки зрения законодательства уважительными причинами для получения такой возможности являются:

    • получение юридическим лицом ущерба по обстоятельствам непреодолимой силы;
    • отсутствие бюджетного финансирования, за счет которого предполагалось покрыть задолженность;
    • наличие угрозы банкротства, которое может быть вызвано по причине выплаты в бюджет обязательных платежей;
    • производство товаров либо услуг по сезонному принципу;
    • участие в правоотношениях, которые позволяют получить отсрочку по уплате налога.

    Послабления по федеральным налогам

    В ситуации, когда заинтересованное лицо заявляет на право получения рассрочки по платежам в федеральный бюджет, то такое решение также принимается Федеральной налоговой службой. Однако при подобном решении необходима координация с другими властями.

    Когда же мы говорим о выполнении обязательств перед бюджетом субъектов РФ, то ФНС должна вынести коллегиальное решение, которое будет принято с финансовыми структурами тех субъектов федерации, перед которыми такое обязательство образовалось.

    Когда принимается решение об отсрочке ЕСН, то вердикт согласовывается с соответствующими внебюджетными фондами. Если задолженность образовалась при перемещении товаров через таможенную границу, то принимается совместное решение с Федеральной таможенной службой.

    Заключение

    Таким образом, при наличии веских оснований каждый налоговый агент может получить от государства поддержку в виде отсрочки по платежам в бюджет. В данной ситуации необходимо знание правил и процедур для получения такого права.

    Источник: http://zapusti.biz/baza/otsrochka-po-uplate-naloga

    Пример заполнения Заявления о предоставлении отсрочки по уплате налога (подготовлено экспертами компании «Гарант», апрель 2015 г.) (утратил силу)

    Пример заполнения Заявления о предоставлении отсрочки по уплате налога
    (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

    Утв. приказом Федеральной налоговой службы
    от 28 сентября 2010 г. N ММВ-7-8/[email protected]

    ГАРАНТ:

    Приказом ФНС России от 16 декабря 2016 г. N ММВ-7-8/[email protected] приказ, утвердивший настоящую форму, признан утратившим силу

    ГАРАНТ:

    См. данную форму в редакторе MS-Word

    Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

    Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

    Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

    Пример заполнения Заявления о предоставлении отсрочки

    Подготовлено экспертами компании «Гарант», апрель 2015 г.

    Источник: http://base.garant.ru/55722485/

    Пример заполнения Заявления об оформлении договора поручительства либо договора залога лицом, претендующим на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, а также инвестиционного налогового кредита (подготовлено экспертами компании «Гарант», март 2017 г.)

    Пример заполнения Заявления об оформлении договора поручительства либо договора залога лицом, претендующим на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, а также инвестиционного налогового кредита
    (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

    Утв. приказом ФНС России
    от 16 декабря 2016 г. N ММВ-7-8/[email protected]

    ГАРАНТ:

    См. данную форму в редакторе MS-Word

    В управление ФНС России
    по субъекту Российской Федерации,
    (межрегиональную инспекцию ФНС России
    по крупнейшим налогоплательщикам)

    N __1__ от 06 марта 2017 г.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    (1) Заполняется поручителем либо залогодателем.

    (2) Нужное указать.

    (3) Отчество указывается при наличии.

    Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

    Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

    Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

    Читайте так же:  Во сколько лет уходят на пенсию

    Пример заполнения Заявления об оформлении договора поручительства либо договора залога лицом, претендующим на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, а также инвестиционного налогового кредита

    Подготовлено экспертами компании «Гарант», март 2017 г.

    Источник: http://base.garant.ru/55722644/

    Пример заполнения Заявления о согласии на поручительство (залог) при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, а также инвестиционного налогового кредита (подготовлено экспертами компании «Гарант», март 2017 г.)

    Пример заполнения Заявления о согласии на поручительство (залог) при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, а также инвестиционного налогового кредита
    (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

    Утв. приказом ФНС России
    от 16 декабря 2016 г. N ММВ-7-8/[email protected]

    ГАРАНТ:

    См. данную форму в редакторе MS-Word

    В управление ФНС России
    по субъекту Российской Федерации,
    (межрегиональную инспекцию ФНС России
    по крупнейшим налогоплательщикам)

    N __1__ от 06 марта 2017 г.

    (1) Заполняется заинтересованным лицом.

    (2) Нужное указать.

    (3) Отчество указывается при наличии.

    Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

    Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

    Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

    Пример заполнения Заявления о согласии на поручительство (залог) при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, а также инвестиционного налогового кредита

    Подготовлено экспертами компании «Гарант», март 2017 г.

    Источник: http://base.garant.ru/55722645/

    Ходатайство о рассрочке уплаты госпошлины

    Ходатайство о рассрочке уплаты госпошлины

    Похожие публикации

    Государственная пошлина – это сбор, который уплачивается физическом лицом или организацией за получение определенной услуги в государственном или ином органе. Так, госпошлина уплачивается при обращении за выдачей документов или их дубликатов, при подаче запроса в суд и т.д. Возможна ли рассрочка госпошлины или данный сбор уплачивается единовременно? Можно ли заплатить госпошлину позже положенного срока и что для этого нужно сделать? Давайте разберемся.

    В каком случае можно просить о рассрочке?

    Согласно Налоговому кодексу, рассрочка госпошлины (или ее отсрочка) предоставляется по заявлению (ходатайству) заинтересованного лица. Срок отсрочки уплаты не может быть более 1 года. Но на отсрочку уплаты могут рассчитывать не все заинтересованные лица, а только те, чье финансовое положение не позволяет уплатить пошлину одним платежом и в положенные сроки. Итак, подать ходатайство об отсрочке уплаты госпошлины и рассчитывать на отсрочку можно при наличии хотя бы одного из оснований:

    • получение плательщиком весомого ущерба по причине чрезвычайной ситуации, стихийного бедствия, катастрофы или иного обстоятельства, предотвратить которое не представлялось возможным;
    • вероятность возникновения банкротства плательщика в случае полной уплаты необходимой суммы;
    • финансовое положение лица, которому необходимо оплатить госпошлину, исключает возможность сделать это единовременно;
    • специфика деятельности плательщика: производство и реализация товаров, работ или услуг носит исключительно сезонный характер. Таким образом, единовременная уплата госпошлины может быть обременительна для плательщика;
    • плательщику государственной пошлины не были перечислены (или были перечислены не вовремя) из бюджета денежные средства, в том числе за оказанные им услуги (работы, которые были выполнены, товары, которые были поставлены) для государственных, муниципальных нужд.

    Несмотря на более поздний срок уплаты госпошлины в связи с отсрочкой, никакие пени и проценты в течение всего срока отсрочки не начисляются.

    Ходатайство об отсрочке уплаты госпошлины

    Итак, финансовое положение плательщика не позволяет ему уплатить госпошлину единовременным платежом по причине одного из перечисленных выше оснований. В таком случае, чтобы получить отсрочку, необходимо подать ходатайство в тот государственный орган, который оказывает соответствующие действия.

    Ходатайство о рассрочке уплаты госпошлины не имеет единой унифицированной формы. За основу для разработки собственного документа можно взять, например, заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога (приложение №1 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/[email protected]).

    Так, в шапке документа целесообразно указать государственный орган, куда подается ходатайство о рассрочке уплаты госпошлины. Допустим, речь идет об уплате госпошлины в суд общей юрисдикции. Тогда в шапке документа стоит указать ФИО или наименование истца, его адрес, телефон, электронную почту, указать реквизиты ответчика. В основной части ходатайства целесообразно указать, на каком основании необходимо уплатить госпошлину. То есть стоит указать, в какой суд было предъявлено исковое заявление, предмет иска, цену иска цифрами и прописью, далее указать сумму госпошлины, которая должна быть уплачена и переходить к самой сути заявления – указать, по какой причине пошлина не может быть уплачена полностью и в срок. В ходатайстве стоит указать срок, на который плательщик просит отсрочить уплату и указать в качестве приложений документы, подтверждающие его затруднительное финансовое положение в данный момент. Под основной частью ходатайства проставляется дата заполнения и подпись с расшифровкой.

    Источник: http://spmag.ru/articles/hodataystvo-o-rassrochke-uplaty-gosposhliny

    НДС заявление об отсрочке оплаты

    Здравствуйте.
    Приведу Вам пример — как это сделать, но, боюсь, что Вы поздно озадачились этим вопросом.
    Итак, отсрочка и рассрочка по уплате налога (пени, штрафа) — это возможность уплатить налог (пеню, штраф) в срок более поздний, чем установлено НК РФ. При отсрочке вы платите позднее, но единовременно, а при рассрочке — позднее и частями. Данная норма закреплена в статье 64 НК РФ. Далее будем называть такую рассрочку/отсрочку налоговым кредитом.

    Как предоставляется налоговый кредит?
    1) Кредит предоставляется по одному или нескольким налогам. По налогам, уплачиваемым вами в качестве налогового агента, например НДФЛ, отсрочка (рассрочка) невозможна;
    2) Кредит предоставляется на срок:
    — не более трех лет — по федеральным налогам в части, зачисляемой в федеральный бюджет;
    — не более года — по федеральным налогам в части, зачисляемой в региональный бюджет, по региональным и местным налогам;
    3) Кредит предоставляется на всю сумму налога или ее часть. При этом сумма, на которую предоставляется отсрочка (рассрочка), не может быть больше стоимости чистых активов организации.
    4) Отсрочку (рассрочку) уплаты таможенного НДС можно получить в случаях и в порядке, предусмотренных таможенным законодательством (об этом мы напишем в следующей статье).

    Читайте так же:  Что нового о военной пенсии на сегодня

    Когда у вас возникает право на налоговый кредит?
    Вы попадаете в категорию «льготников», если

    Организации причинен ущерб чрезвычайными обстоятельствами (стихийным бедствием, технологической катастрофой и т.п.).
    Задержано бюджетное финансирование или оплата выполненного государственного (муниципального) заказа в сумме, достаточной для уплаты налогов.
    Деятельность организации носит сезонный характер и указана в перечне, утвержденном Правительством.
    При единовременной уплате налога могут возникнуть признаки банкротства (Письмо Минфина от 05.05.2016 N 03-02-07/1/25957).
    В случаях 3 и 4 за перенос срока уплаты налога начисляются проценты исходя из 1/2 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России. Срок и порядок их уплаты будут указаны в решении о предоставлении отсрочки (рассрочки).

    Как получить налоговый кредит?
    Уполномоченные органы
    По вопросу оплаты федеральных налогов — нужно обращаться в ФНС через УФНС вашего региона;
    По вопросу региональных и местных налогов — непосредственно в региональное УФНС.

    Получаем решение
    Решение по вашему заявлению налоговики должны принять в течение 30 рабочих дней со дня его получения. Копия решения должна быть направлена вам не позднее трех рабочих дней со дня его принятия.
    К сожалению, даже если все документы в идеальном порядке, вам могут отказать. Причины будут изложены в решении об отказе. Как вариант, из-за наличия у ИФНС оснований полагать, что получение отсрочки направлено на уклонение от взыскания налога.

    Когда вам точно откажут в налоговом кредите?
    Ситуации, когда однозначно будет отказано в переносе срока уплаты налога, перечислены в п. 1 ст. 62 НК РФ.
    1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
    2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов, сборов, страховых взносов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;
    3) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство;
    4) в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога, сбора и (или) страховых взносов, органом, указанным в статье 63 настоящего Кодекса, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога, сбора и (или) страховых взносов.

    Источник: http://nalog-nalog.ru/forum/nds/nds-zayavlenie-ob-otsrochke-oplaty/

    Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налоговых платежей?

    С 4 марта действует новый порядок получения отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и страховых взносов. Он утвержден Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/[email protected] (далее – Приказ № ММВ-7-8/[email protected]). Одновременно признан утратившим силу предшественник названного документа – Приказ ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/[email protected] Необходимость внесения поправок обусловлена новым порядком администрирования страховых взносов.

    В связи с этим регламент изменения срока уплаты налоговых платежей распространен на страховые взносы, кроме того, Приказом № ММВ-7-8/[email protected] обновлены требования к составу и содержанию документов, которые налогоплательщики должны представить в инспекцию для получения отсрочки (рассрочки) и (или) инвестиционного налогового кредита.

    Общие правила изменения срока уплаты налоговых платежей

    Изменение срока уплаты налога (а также сбора, страховых взносов, пени и штрафа) налоговые органы осуществляют в порядке, определяемом ведомственным приказом (п. 8 ст. 61 НК РФ). В настоящее время это Приказ № ММВ-7-8/[email protected]

    Что такое отсрочка и рассрочка?

    Отсрочка (рассрочка) по уплате федеральных налогов в части,зачисляемой в федеральный бюджет, предоставляется на срок от одного года до трех лет. Она может быть предоставлена налогоплательщику по одному или нескольким налогам (п. 3 ст. 64 НК РФ). По налогам, уплачиваемым налоговыми агентами, отсрочка (рассрочка) не предоставляется (п. 9 ст. 61 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2016 № 03-02-07/1/8000).

    Важный нюанс. Сумма, на которую предоставляется отсрочка (рассрочка) по уплате налоговых платежей, не может быть больше стоимости чистых активов организации (п. 2.1 ст. 64 НК РФ).

    Кто вправе претендовать на получение отсрочки (рассрочки)?

    В этой же норме приведен перечень оснований, когда заинтересованное лицо может претендовать на получение отсрочки (рассрочки) по уплате налоговых платежей:

    • причинение ему ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
    • задержка финансирования из бюджета либо задержка оплаты выполненного государственного заказа;
    • угроза его банкротства в случае единовременной выплаты им налога;
    • производство или реализация товаров, работ или услуг, носящих сезонный характер.

    Итак, в соответствии с Налоговым кодексом организация вправе претендовать на отсрочку (рассрочку) по внесению налоговых платежей лишь в четырех случаях.

    Что касается таможенного НДС (подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ), получить отсрочку (рассрочку) в отношении данного налога организация может в случаях и в порядке, предусмотренных таможенным законодательством (пп. 6 п. 2 ст. 64 НК РФ).

    Правила получения отсрочки (рассрочки)

    Сразу скажем: каких-либо существенных изменений в процедуре получения отсрочки (рассрочки) не произошло. Процедура изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа, установленная Порядком,мало чем отличается от предыдущих правил.

    Как и прежде, решение об изменении срока или об отказе в изменении срока уплаты налоговых платежей уполномоченный орган должен принять в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления заинтересованного лица (п. 15 Порядка, п. 6 ст. 64 НК РФ). Копия такого решения должна быть направлена заинтересованному лицу не позднее 3 рабочих дней со дня принятия (п. 10 ст. 64 НК РФ).

    Читайте так же:  Какие документы для уходящих на пенсию

    Обратите внимание: решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога вступает в действие со дня, обозначенного в этом решении. Причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления решения в силу. Если отсрочка (рассрочка) предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества в порядке, предусмотренном ст. 73 НК РФ (п. 8 ст. 64 НК РФ).

    Пунктом 17 Порядка, п. 1 ст. 63 НК РФ определены уполномоченные органы и сроки для предоставления отсрочки (рассрочки) по видам налогов. Для удобства эта информация приведена в таблице.

    Уполномоченный орган, который принимает решение об отсрочке (рассрочке)*

    Срок отсрочки (рассрочки)

    Федеральные налоги и сборы (пени и штрафы), зачисляемые в федеральный бюджет

    Не более трех лет

    Федеральные налоги и сборы (пени и штрафы), зачисляемые в региональные и местные бюджеты

    ФНС России по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ, муниципальных образований

    Не более одного года

    Не более одного года

    Региональные и местные налоги

    УФНС субъекта РФ, налоговые органы по месту нахождения налогоплательщика

    Не более одного года

    Важный нюанс. По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом (абз. 2 п. 2 Порядка). Копию такого решения заинтересованное лицо в пятидневный срок должно представить в налоговый орган по месту своего учета (абз. 2 п. 6 ст. 64 НК РФ).

    Для получения отсрочки (рассрочки) заинтересованное лицо, помимо заявления, должно представить в уполномоченный орган определенный пакет документов, перечень которых приведен в п. 5 ст. 64 НК РФ. Обязательными документами являются:

    • справки банков об оборотах денежных средств по счетам за каждый из шести месяцев, предшествующих подаче указанного заявления, а также справки о наличии расчетных документов, помещенных в картотеку, либо об их отсутствии в этой картотеке;
    • справки банков об остатках денежных средств на всех счетах в банках;
    • перечень контрагентов-должников. Надо указать по каждому должнику цены договоров и сроки их исполнения, приложить копии этих договоров и первичных документов по ним (накладных, актов оказанных услуг (выполненных работ) и пр.);
    • обязательство о соблюдении условий отсрочки (рассрочки), а также предполагаемый график погашения задолженности.

    Кроме перечисленных документов, заинтересованное лицо дополнительнодолжно представить (п. 5.1 ст. 64 НК РФ):

    • заключение органа власти о факте стихийного бедствия (технологической катастрофы) и акт оценки причиненного ущерба – если поводом для обращения за отсрочкой (рассрочкой) стал ущерб, причиненный при чрезвычайных обстоятельствах;
    • информацию о неполученных суммах оплаты выполненного госзаказа (данный документ может быть составлен как распорядителем бюджетных средств, так и самим налогоплательщиком) – в случае неполучения средств из бюджета;
    • справку о том, что доля доходов от сезонных видов деятельности составляет не менее 50% всей выручки организации, – в случае осуществления организацией деятельности, носящей сезонный характер.

    О залоге, поручительстве и банковской гарантии

    Согласно п. 19 Порядка изменение срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов может быть обеспечено:

    • залогом имущества (ст. 73 НК РФ);
    • поручительством (ст. 74 НК РФ);
    • банковской гарантией (ст. 74.1 НК РФ).

    При этом договор поручительства, договор залога, банковская гарантия подлежат регистрации в налоговом органе (п. 24 Порядка).

    Для оформления договора поручительства либо договора залога заинтересованное лицо и поручитель (либо залогодатель) должны одновременно обратиться с письменным заявлением в налоговый орган (п. 20 Порядка). Рекомендуемые образцы заявлений приведены в приложениях 8 и 9 к Порядку.

    О результатах рассмотрения заявлений о возможности заключения обозначенных договоров, а также о результатах рассмотрения банковской гарантии налоговый орган должен известить заинтересованное лицо (поручителей, залогодателей) в течение семи рабочих дней после получения соответствующих документов (п. 23 Порядка).

    Основания для отказа в предоставлении отсрочки (рассрочки)

    Кроме того, в п. 1 ст. 62 НК РФ назван еще ряд ситуаций, когда налогоплательщику однозначно откажут в изменении срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов. К примеру, едва ли организация может рассчитывать на положительное решение, если в отношении нее ведется производство по делу о налоговом правонарушении либо административном правонарушении в области налогов, сборов, страховых взносов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза (пп. 2 п. 1 ст. 62 НК РФ).

    Другими основаниями для отказа в предоставлении отсрочки (рассрочки) являются следующие обстоятельства:

    • возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением налогового законодательства;
    • есть достаточные основания полагать, что заинтересованное лицо просит отсрочки (рассрочки) в целях уклонения от взыскания налога;
    • не истекли три года с момента вынесения отказного решения по предыдущему заявлению застрахованного лица о предоставлении отсрочки (рассрочки).

    О принятии уполномоченным органом отказного решения налогоплательщик должен быть извещен в течение трех дней (п. 2 ст. 62, п. 10 ст. 64 НК РФ). Такое решение может быть обжаловано в вышестоящем налоговом органе и затем в суде или сразу в суде (если принято ФНС России) (п. 2 ст. 62, п. 9 ст. 64, п. 2 ст. 138 НК РФ).

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/460152/

    Образец заполнения заявления об отсрочке уплаты налога
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here