Оплата налога по завышенному кадастру

Сегодня предлагаем статью на тему: "Оплата налога по завышенному кадастру" с выводами профессионалов. Узнать актуальность информации на 2020 год можно обратившись к дежурному специалисту.

Земельный налог без кадастровой стоимости

ФНС России в письме от 27.12.2018 № БС-4-21/[email protected] разъяснила, нужно ли представлять декларацию по земельному налогу, если сведения о кадастровой стоимости участка отсутствуют в ЕГРН.

Налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сведения о кадастровой стоимости содержатся в ЕГРН (подп. 1 п. 5 ст. 8 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ). Именно из него организации берут данные, необходимые для исчисления налога (п. 3 ст. 391 НК РФ). Сведения о земельном участке, содержащиеся в ЕГРН, Росреестр передает налоговикам (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Кадастровая стоимость определяется по результатам государственной кадастровой оценки (подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 3 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ). Соответственно, если такая оценка земельного участка не проводилась, сведения о его кадастровой стоимости в ЕГРН отсутствуют. В связи с этим и у компаний, и у налоговиков отсутствуют данные для исчисления земельного налога.

В письме от 24.01.2017 № 03-05-06-02/3059 Минфин России разъяснил, что при отсутствии в ЕГРН сведений о кадастровой стоимости отсутствует налоговая база для исчисления налога. Но нужно ли в этом случае компании подавать декларацию по земельному налогу?

Согласно п. 1 ст. 398 НК РФ организации обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу. Исходя из этого, налоговики указали, что, если в ЕГРН отсутствуют сведения о кадастровой стоимости участка, декларацию нужно представлять с указанием в ней налоговой базы, равной нулю, до момента установления кадастровой стои-мости земельного участка. Исключение составляют земельные участки, расположенные в Крыму и Севастополе, в отношении которых согласно п. 8 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как нормативная цена земли.


Источник: http://www.eg-online.ru/article/392292/

Считаем земельный налог без кадастровой стоимости

Как правило, базу по земельному налогу рассчитывают на основании кадастровой стоимости участка. При ее отсутствии используют нормативную цену участка. Если нет данных по обоим этим показателям, налоговую базу рассчитать невозможно, так как нет объекта налогообложения.

Елена Подлипалина, аттестованный профессиональный бухгалтер

Экспертиза статьи:
Вячеслав Горностаев, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

Из документа

Закон Российской Федерации от 11 октября 1991 г. № 1738-1 Статья 25

Нормативная цена земли – показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости.

Компания – владелец земельного участка для расчета суммы земельного налога (авансового платежа по нему) должна знать кадастровую стоимость этого объекта, срок владения им в течение отчетного (налогового) периода, а также налоговую ставку.

Налоговую ставку определяют представительные органы муниципальных образований и власти городов федерального значения (Москвы и Санкт-Петербурга), а ее максимальный размер установлен в Налоговом кодексе 1 . Кадастровую стоимость земли по состоянию на 1 января текущего года 2 определяет Росреестр 3 путем проведения ее оценки 4 в соответствии с законодательством об оценочной деятельности 5 . Оценка проводится не реже одного раза в 5 лет 6 .

Фирма может запросить информацию о кадастровой стоимости своего земельного участка, направив в ближайшее территориальное отделение Росреестра письменный запрос в порядке, установленном статьей 14 Закона о кадастре недвижимости 7 (см. образец на с. 23). Эта информация также размещается в Интернете на официальном сайте ведомства 8 .

Если кадастровая стоимость отсутствует

Если кадастровую стоимость участка определить невозможно (Росреестр не предоставил ин­формацию), при расчете зе­мель­ного налога (авансовых плате­жей по нему) фирме следует применять показатель «нормативная цена земли» 9 . Минфин России 10 , ФНС России 11 и суды 12 придерживаются такого же мнения.

Порядок определения нормативной цены земли установлен Правительством РФ 13 . Обя­зан­ность ее расчета возложена на органы исполнительной власти субъектов РФ. Они определяют нормативную цену для земель различного целевого назначения по оценочным зонам, административным районам, поселениям или их группам. Органы местного самоуправления могут своими решениями повышать или понижать установленную региональными властями нормативную цену земли, но не более чем на 25 процентов. При этом нормативная цена не должна превышать 75 процентов от уровня рыночной цены на типичные земельные участки соответствующего целевого назначения. Для получения документа о нормативной цене земли конкретного земельного участка фирме следует обратиться в районные (городские) комитеты по земельным ресурсам и земле­устройству, направив соответствующий запрос (заявление), составленный в произвольной форме.

Если же в отношении земельного участка не определена ни кадастровая стоимость, ни нормативная цена, то по такому объекту отсутствует налоговая база для исчисления земельного налога и рассчитывать его не нужно 14 . Вместе с тем компании стоит позаботиться о доказательствах того факта, что кадастровая стоимость и нормативная цена для земельного участка не установлены. Необходимо иметь соответствующие документы от уполномоченных органов, в которые фирма направляла запросы для полу­чения информации об этих по­казателях.

Отражаем земельный налог в учете

Порядок отражения земельного налога (авансовых платежей по нему) в бухгалтерском учете зависит от того, в каких целях компания использует участок. Если объект участвует в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), то земельный налог необходимо включать в состав расходов по обычным видам деятельности 15 и отражать по дебету счетов учета затрат на производство в коррес­понденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Земельный налог» (далее – субсчет 68 «Земельный налог»).

Если же фирма использует участок в деятельности, доходы от которой признаются прочими, то и земельный налог следует учитывать в составе прочих расходов 16 и отражать по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» и кредиту субсчета 68 «Земельный налог».

Когда компания ведет на своем участке строительство здания или сооружения, то сумму земельного налога, начисленную в период строительства, следует включать в первоначальную стоимость возводимого объекта (до момента принятия его на учет в составе основных средств 17 . Начисление налога в этом случае производится по дебету счета 08.3 «Строительство объектов основных средств» и кредиту субсчета 68 «Земельный налог».

Читайте так же:  Подача на алименты в браке россия

В целях расчета налога на прибыль сумму земельного налога (авансовых платежей по нему) фирма может учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату отражения ее в учете (если фирма использует метод начисления 18 ). Если же компания применяет кассовый метод, то суммы земельного налога (авансовых платежей) включаются в базу по налогу на прибыль в момент уплаты их в бюджет 19 .

Рассмотрим на примере порядок расчета и отражения в учете земельного налога на основании нормативной цены земли.

16.10.2013 фирма приобрела в г. Москве земельный участок вместе со стоящим на нем офисным зданием. Цель покупки – последующая сдача внутренних помещений в аренду. Закон г. Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге» устанавливает в отношении данного участка налоговую ставку в размере 1,5%. Срок уплаты земельного налога – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (т. е. не позднее 01.02.2014).

В связи с тем, что Росреестр не предоставил информацию о кадастровой стоимости участка, фирма запросила и получила в городском комитете по земельным ресурсам справку о его нормативной цене. Она составляет 2 000 000 руб.

Таким образом, сумма земельного налога за 2013 г. равна:

2 000 000 руб. x 1,5% x 2 мес. : 12 мес. = 5000 руб.

Бухгалтер сделал в учете следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 68 субсчет «Земельный налог» – 5000 руб. – отражена сумма земельного налога за 2013 г.; ДЕБЕТ 68 субсчет «Земельный налог» КРЕДИТ 51 5000 руб. – сумма земельного налога перечислена в бюджет (не позднее 01.02.2014)


начальник отдела имущественных и прочих налогов Минфина России

Считаем земельный налог по нормативной цене участка

В случае если кадастровая стоимость земельного участка не может быть определена, для расчета земельного налога используют нормативную цену земли (п. 13 ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ), в том числе и в судебных спорах (п. 7 пост. Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54).

Нормативная цена земли – это показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости (ст. 25 Закона РФ от 11.10.1991 № 1738-I).

Порядок расчета нормативной цены земли установлен пост. Правительства РФ от 15.03.1997 № 319. Расчет ежегодно производят органы исполнительной власти субъектов РФ (п. 1 пост. Правительства РФ от 15.03.1997 № 319).

Обязанность выдавать заинтересованным лицам документ (в виде соответствующей справки или акта) о норма­тивной цене земли конкретного земельного участка возло­жена на районные (городские) комитеты по земельным ресурсам и землеустройству (в настоящее время – территориальные отделы управлений Росреестра по субъектам РФ) (п. 4 пост. Правительства РФ от 15.03.1997 № 319).

Если же в отношении земельного участка не могут быть определены ни кадастровая стоимость, ни норматив­ная цена земли, то отсутствует и база по расчету земельного налога для этого участка.

2 п. 1 ст. 391 НК РФ

3 пост. Правительства РФ от 01.06.2009 № 457

4 п. 2 ст. 66 Земельного кодекса РФ

5 п. 1 пост. Правительства РФ от 08.04.2000 № 316 (далее – Постановление № 316)

6 п. 3 Постановления № 316

7 Федеральный закон от 24.07.2007 № 221-ФЗ; п. 1 пост. Правительства РФ от 07.02.2008 № 52 (далее – Постановление № 52)

8 п. 2 Постановления № 52, https://rosreestr.ru/wps/portal/

9 п. 13 ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ

10 письма Минфина России от 15.08.2012 № 03-05-05-02/85, от 09.08.2012 № 03-05-04-02/75, от 04.07.2012 № 03-05-05-02/75

11 письмо ФНС России от 13.10. 2011 № ЗН-4-11/[email protected]

12 п. 7 пост. Пленума ВАС РФ от 23.07. 2009 № 54

13 пост. Правительства РФ от 15.03.1997 № 319

14 письмо Минфина России от 15.03.2012 № 03-05-05-02/15

15 пп. 5, 7 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (далее – ПБУ 10/99)

16 пп. 4, 11 ПБУ 10/99

17 пп. 8, 14 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н

18 подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ; письмо Минфина России от 07.06.2011 № 03-03-06/1/333

Источник: http://www.garant.ru/article/525913/

Оспариваем кадастровую стоимость недвижимости для уменьшения налога

Налоговый Кодекс РФ в последние годы постоянно подвергается реформированию, в него вносятся поправки, иногда весьма существенные. Одна из них касается налогообложения имущества организаций, а также земельного налога: в соответствии с новой редакцией закона, с начала 2015 года налоговая база будет вычисляться во многих случаях не по остаточной, а по кадастровой стоимости активов.

Чтобы не платить чрезмерные налоги, которые в рамках государственной оценки могут стать в несколько раз большими, предпринимателю важно своевременно проанализировать установленную кадастровую стоимость своего недвижимого имущества, а в случае, если она необоснованно завышена, постараться привести ее в соответствие с реалиями, оспорив по законной процедуре.

Рассмотрим, как это сделать максимально эффективно и правильно.

Пионеры нового налога на недвижимость

Российская Федерация начала переходить на обновленный порядок расчета налогового сбора на недвижимость с 2015 года. С этого момента его начали применять 28 российских областей: в числе первых были: Московский регион, тверская, самарская, Рязанская и другие области. В 2016 году к ним присоединились Санкт-Петербург, Воронежская, Вологодская, Брянская область и другие регионы, общим числом 21. Ежегодно их количество растет, переход всей России на новую систему запланирован к 2020 году.

Новым способом – исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости – будет исчисляться налог на следующие объекты (п. 1 ст. 401 НК РФ):

  • жилые строения всех типов (дома, коттеджи, садовые домики и пр.);
  • отдельные помещения для жилья (комнаты, квартиры);
  • гаражи, места для стоянки машин;
  • комплексы;
  • незавершенные объекты стройки;
  • другие помещения, сооружения, здания.
Читайте так же:  Со скольки уходят учителя на пенсию

Почему кадастровая стоимость чаще всего завышена

Законодательно государство имеет монополию на оценку основных средств, представляющих собой недвижимое имущество. Делается это Федеральной службой кадастра и картографии массово, единожды в пятилетку (в некоторых регионах раз в 2-3 года), причем за основу берется конъюнктура рынка и экономические характеристики объекта. И тот, и другой факторы могут быть непостоянными, противоречивыми, трактующимися неоднозначно. Многие моменты, например, территориальное расположение, близлежащая инфраструктура и др., существенно влияющие на фактическую стоимость, просто упускаются из виду. Поэтому в такой массовой оценке нередки ошибки в установлении реальной стоимости.

По понятным причинам неточности оценки чаще встречаются в сторону завышения, что удобнее для государства, но крайне невыгодно для предпринимателей-владельцев.

Самый беглый и поверхностный анализ соответствия кадастровой стоимости рыночным реалиям показывает превышение до 60%, а иногда встречается даже десятикратное и более завышение оценки.

Но собственник может не согласиться с установленной стоимостью и оспорить ее.

Для чего оспаривать кадастровую стоимость недвижимого имущества

Негативные отклики на неоправданно завышенную кадастровую стоимость объекта недвижимости очевидны:

  • значительное увеличение налоговой нагрузки: при действующем налоговом законодательстве это примерно 0,1% от кадастровой стоимости некоммерческий и 2% от стоимости коммерческой недвижимости;
  • серьезное повышение налога при реализации недвижимости: закон требует продавать такое имущество не дешевле 70% от его кадастровой стоимости, а это значит, что при продаже придется раскошелиться на крупный налоговый сбор, особенно это касается коммерческих объектов (для частной недвижимости действует система налоговых вычетов и льгот, так что можно немного сэкономить на НДФЛ);
  • при взятии в аренду или выкупе муниципальной или государственной недвижимости цена будет очень высокой – с 2018 года она будет равна кадастровой стоимости;
  • пропорциональное увеличение связанных с владением данным объектом недвижимости госпошлин, сборов;
  • большие суммы штрафов в случае административных нарушений, допущенных при пользовании объектом недвижимости.

Какова кадастровая стоимость вашей недвижимости?

Для того чтобы неожиданно высокий выставленный налог на землю и/или на имущество не стал неожиданностью, нужно своевременно получить информацию о его базе, то есть кадастровой оценке, с тем чтобы при необходимости успеть принять нужные меры. Как можно узнать вожделенную цифру?

  1. Кадастровый паспорт. Если владелец недавно (менее 5 лет назад) получал на руки этот документ, то стоимость объекта, указанная в нем, является актуальной.
  2. Справка из Кадастровой палаты. У любой организации и физического лица есть возможность обратиться за информацией в региональное отделение Федеральной службы кадастра и картографии, иначе называемой Кадастровой палатой, которая выдаст справку о стоимости объекта на текущий момент.
  3. Сайт Росреестра. На официальном сайте этого государственного органа в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости» можно онлайн узнать оценку любого земельного участка или здания в Российской Федерации.

Когда эффективнее оспорить кадастровую оценку

Ответ на этот вопрос – как можно скорее, то есть как только вы обнаружили, что она завышена. Налоги платятся ежегодно, а вопрос о пересмотре кадастровой стоимости решается не так быстро: сроки рассмотрения могут составить от 2 месяцев до полугода. Между тем расчет суммы налога производится по данным предыдущего года (п. 24.20. Федерального закона «Об оценочной деятельности в РФ»). То есть если вы не начали процедуру оспаривания до конца 2016 года, то весь 2017 год вам придется платить налог, исходя из завышенной налоговой базы.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В вашем регионе еще продолжает действовать инвентаризационная оценка? Оспорить кадастровую, даже явно завышенную, пока нельзя: ведь права налогоплательщика пока не были затронуты.

Законные основания для признания оценки неправомерной

Существует всего 2 основания, позволяющие пересмотреть правомерность установленной стоимости недвижимости по кадастру.

  1. Информация об оцениваемом объекте, повлиявшая на оценку, оказалась недостоверной. Сведениями, влияющими на оценку, могут быть:
    • ошибки в перечне объектов для оценки;
    • неточность указания места расположения;
    • неверно указанное целевое назначение;
    • упущена аварийность в состоянии объекта оценки;
    • не отмечено, что недвижимость расположена в особой территориальной зоне, например, санитарной, охраняемой, заповедной и т.п.;
    • допущены неточности в первичных данных при расчете стоимости;
    • другие моменты.

Проверить, какие данные использовались при расчете, и констатировать их правильность или неправильность можно, сделав запрос в Росреестр о заказчике кадастровой оценки, а далее у него самого. Ст. 24.18 Федерального закона № 135-ФЗ от 29 июля 1998 г. «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» обязывает их давать ответ на такие запросы в недельный срок.

  • Совпадение дат установления рыночной и кадастровой цены. Рыночная цена постоянно меняется, а кадастровая, раз установленная остается неизменной на протяжении всего времени действия оценки (5 лет или 2-3 года). Если кадастровая стоимость больше рыночной, нужно сравнивать ее не с реальной ситуацией на рынке на текущий момент, а на тот, когда проводилась оценка. То есть, если кадастровая стоимость установлена, а затем недвижимость резко потеряла в цене, это не станет правомерным основанием для признания кадастровой стоимости недействительной.
  • Куда и кому обращаться для оспаривания

    И для юридических, и для физических лиц действуют два органа для осуществления процедуры законодательного снижения установленной ранее кадастровой стоимости:

    До 2017 года юрлица сначала должны были обращаться исключительно в первую инстанцию, граждане могли сразу действовать через суд. Поправки в законодательстве с начала 2017 года дали такое же право и организациям. Подавать такое заявление имеют право:

    • владельцы объекта недвижимости на правах собственности (физлица или юрлица);
    • те, кого в налоговом смысле затрагивает оценка недвижимости (например, бывший собственник, еще продолжающий уплачивать налог);
    • любой участник собственности, если недвижимость находится во владении на паях (согласование с другими владельцами не требуется);
    • арендатор, если оценка влияет на арендную плату, что отражено в договоре аренды, а собственник не возражает против оспаривания оценки.
    Читайте так же:  Может ли ребенок получать пенсию отца

    Пошаговая инструкция для оспаривания завышенной кадастровой стоимости

    С 2017 года Росреестр необязательный этап рассмотрения дела, можно сразу же направлять заявление в суд.

    Шаг 1 – проверка сроков. Подать заявление о пересмотре кадастровой стоимости в комиссию Росреестра можно в ограниченный временной промежуток – от даты опубликования установленной кадастровой стоимости должно пройти не более 5 лет (а в некоторых регионах 2-3 года).

    Шаг 2 – сбор пакета документов. Кроме заявления, в комиссии, как и в суде, нужно будет предъявить следующие бумаги:

    • справку о кадастровой стоимости, актуальной на текущий момент (именно эта цифра будет оспариваться);
    • документ на право собственности, заверенный нотариально;
    • доказательства неточности произведенной оценки (все возможные подтверждения ее несоответствия рыночной цене, например, техническая документация, территориальные сведения и др.);
    • отчет об альтернативной оценке, подготовленный независимым специалистом, который в обязательном порядке принадлежит к саморегулируемой компании оценщиков;
    • заключение о соответствии произведенной экспертной оценки законодательным требованиям (дает СРО, производившая переоценку).

    ВНИМАНИЕ! При отсутствии или несоответствии документов требованиям заявление на пересмотр кадастровой оценки не будет принято.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Шаг 3 – рассмотрение заявления. Время ожидания решения комиссии Росреестра зависит от субъекта РФ, где рассматривается обращение. Обычно составляет от 7 до 14 дней.

    Шаг 4 – удовлетворение или оспаривание решения комиссии. Если вынесено положительное решение, кадастровая стоимость будет пересмотрена с 1 января того года, в который было подано оспаривающее заявление. В случае отказа нужно будет обращаться в суд.

    Шаг 5 – судебное разбирательство. Если дело рассматривается в судебном порядке, сроки могут быть различными, часто до нескольких месяцев. Гарантии положительного исхода никто не даст, но практика показывает, что шансы снизить кадастровую стоимость достаточно велики.

    Источник: http://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/osporit-kadastrovuyu-stoimost-dlya-umensheniya-naloga/

    Налог на имущество организаций

    Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ). Но сначала разберемся с тем, кто должен платить налог.

    1. Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.

    2. Организации на УСН и ЕНВД, владеющие определенным имуществом.

    3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества.

    Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

    Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

    Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

    • недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
    • жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

    Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:

    • определенными объектами недвижимости, например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
    • жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

    Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

    Налог на имущество организаций: движимое имущество

    Налог с движимого имущества c 01.01.2019 не уплачивается (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

    Налог на имущество предприятий: налоговая база

    По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).

    Налог на имущество юридических лиц: отчетные периоды

    Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

    Налоговая база Отчетные периоды
    Налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества I квартал, полугодие, 9 месяцев Налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества I квартал, II квартал, III квартал

    Кстати, региональные власти могут и не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ).

    Налоговый период по налогу на имущество

    Налоговый период по налогу на имущество организаций един для всех (независимо от стоимости имущества, исходя из которой рассчитывается налог) и равен календарному году (п. 1 ст. 379 НК РФ).

    Ставка налога на имущество юрлиц

    Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но ее размер не может превышать ставку, установленную Налоговым кодексом (п. 1 ст. 380 НК РФ). Эта ставка в общем случае составляет 2,2%.

    При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.2 ст.380 НК РФ).

    Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

    Расчет налога на имущество организаций

    Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости.

    И здесь важно отметить, что при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

    Расчет авансов и налога исходя из среднегодовой стоимости имущества

    Для расчета аванса понадобится определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

    Определив среднюю стоимость имущества, можно рассчитать сумму авансового платежа (п. 4 ст. 382 НК РФ):

    Для расчета годовой суммы налога нужно определить среднегодовою стоимость имущества:

    Расчет налога выглядит так:

    Доплатить в бюджет по итогам года нужно сумму, рассчитанную по формуле:

    Расчет авансов и налога исходя из кадастровой стоимости имущества

    Чтобы понять, какую сумму аванса нужно уплатить в бюджет, необходимо произвести следующий расчет (п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

    Годовая сумма налога определяется по следующей формуле:

    А сумма налога к доплате по итогам года рассчитывается так:

    Срок уплаты налога на имущество организаций

    Срок уплаты налога на имущество устанавливается законами субъектами РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

    Читайте так же:  Взыскание неустойки алиментам срок исковой давности

    Например, собственники московского имущества должны уплатить налог по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64). А крайний срок уплаты для плательщиков налога на имущество в Республике Татарстан – 5 апреля года, следующего за отчетным (ч.3 ст.4 Закона РТ от 28.11.2003 № 49-ЗРТ).

    Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество

    Сроки уплаты авансовых платежей, так же как и срок уплаты налога, устанавливается региональными властями. И, соответственно, в разных регионах данные сроки могут быть разными.

    Представление отчетности по налогу на имущество организаций

    Плательщики налога на имущество должны представлять отчетность по этому налогу в следующие сроки:

    Вид отчетности Когда представляется Крайний срок представления
    Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество (Приложение № 4 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]) По итогам отчетных периодов Не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 386 НК РФ) Декларация (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]) По итогам года Не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ)

    Если в вашем регионе не установлены отчетные периоды, то, соответственно, вам нужно представить в ИФНС только декларацию по итогам года.

    Не нужно представлять расчет и декларацию, если у организации нет облагаемого налогом имущества.

    Нюансы уплаты и сдачи отчетности

    Организации должны уплачивать авансы/налог по месту нахождения имущества:

    Местонахождение имущества Куда уплачивается налог
    Имущество находится по местонахождению организации (п.п. 3, 6 ст.383 НК РФ) В ИФНС, где организация состоит на учете Имущество находится по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (ст. 384 НК РФ) В ИФНС, где ОП состоит на учете Недвижимое имущество находится вне местонахождения организации и ОП (ст. 385 НК РФ) В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой находится имущество

    Такой же порядок распространяется и на представление отчетности по налогу на имущество (п. 1 ст. 386 НК РФ).

    Если имуществом организация владела не целый год

    Если облагаемое налогом имущество было принято на учет не с начала отчетного года или выбыло в течение года, то на формулу расчета авансов/налога исходя из среднегодовой стоимости имущества данный факт никак не повлияет.

    Если же речь идет об имуществе, налог в отношении которого рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то авансы/налог рассчитываются с учетом коэффициента владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Данный коэффициент определяется по следующей формуле:

    При подсчете количества полных месяцев владения нужно учитывать, что:

    • если право собственности на кадастровую недвижимость возникло до 15-го числа конкретного месяца включительно, то данный месяц принимается за полный. Если же право на недвижимость возникло после 15-го числа месяца, то данный месяц в расчет не берется;
    • если право собственности на кадастровую недвижимость прекращено после 15-го числа месяца, то этот месяц участвует в расчете коэффициента как полный. Если же право прекращено до 15-го числа месяца включительно, то такой месяц учитывать не нужно.

    Источник: http://glavkniga.ru/situations/k501787

    Из-за ошибок в кадастре компаниям доначисляют налоги и штрафы

    У инспекторов появился новый повод доначислить компаниям имущественные налоги, даже если вы их рассчитывали строго по правилам Налогового кодекса. Верховный суд в конце июля признал правомерным пересчет налога задним числом.

    Компании стали массово получать требования от инспекторов доплатить налоги, которые рассчитывали по кадастровой стоимости. И суды их теперь поддерживают (постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.08.2019 № Ф05-18636/2018 по делу № А 40-245366/2017).

    В зоне риска два налога:

    — на имущество. Но только в отношении объектов, которые перечислены в пункте 1 статьи 378.2 НК. Это, например, административно-деловые и торговые центры (помещения в них), офисы, торговые объекты, объекты общепита и бытового обслуживания;
    — земельный.

    Кадастровую стоимость устанавливают региональные власти. Например, в Москве действует распоряжение Департамента городского имущества г. Москвы от 29.11.2018 № 40557. Документом утверждена кадастровая стоимость земельных участков, зданий, помещений, объектов незавершенного строительства, машино-мест и сооружений.

    По общему правилу налог вы рассчитываете исходя из кадастровой стоимости, которая утверждена на 1 января налогового периода. Ее можно узнать с помощью онлайн-сервиса на сайте Росреестра.

    Для этого, с главной страницы перейдите в раздел «Электронные услуги и сервисы», затем «Получение сведений из Фонда данных государственной кадастровой оценки». Здесь нужно просто вбить кадастровый номер объекта, а можно заказать выписку из ЕГРН, где также есть сведения об оценке.

    Даты, когда кадастровую стоимость определили и когда внесли в ЕГРН, для налогообложения значения не имеют. К примеру, оценку провели в мае 2018 года, результаты утвердили в июле, а в реестр внесли в сентябре. В этом случае новую стоимость вы должны применять при расчете налога с 1 января 2019 года (письмо Минфина от 14.02.2019 № 03-05-04-01/9247). В принципе в течение года можно больше не заглядывать в реестр — в расчете налога ничего не должно измениться. Но практика показала, что все не так однозначно.

    Проблема в том, что не всегда кадастровую стоимость определяют корректно. Не исключены и технические ошибки — неверно внесли сведения, например какую-нибудь цифру потеряли или, напротив, вписали лишнюю. Пример тому — определение Верховного суда от 19.07.2019 № 305-КГ18-17303 по делу № А40-232515/2017.

    Суть дела. У компании было здание, налог с которого она платила по кадастровой стоимости. Изначально его оценили в 58,2 млн руб., исходя из этой суммы бухгалтер и рассчитал налог за 2016 год. Но в середине года региональные власти признали запись в реестре недостоверной и увеличили стоимость почти в 15 раз. Дело в том, что первоначально здание оценивали как «Прочий объект», тогда как по факту оно относится к более «дорогой» категории — «Объект офисно-делового назначения».

    Читайте так же:  Пенсии в россии гражданам снг

    По итогам камералки годовой декларации инспекторы доначислили компании больше 10 млн руб. налога и выписали штраф в 2 млн. Они настаивали на пересчете налога с начала года, ведь достоверная, по их мнению, стоимость здания на момент сдачи декларации уже была известна.

    В результате, Верховный суд отправил дело на новое рассмотрение, но это вряд ли спасет компанию от доначислений. Арбитры дали три напутствия нижестоящим судам:

    — недостоверные сведения искажают налоговую базу. Расчет налога нельзя признать надлежащим;
    — первоначальная и исправленная стоимость различаются больше чем в 15 раз, о чем компания не могла не знать. Ведь это «не укладывается в разумный диапазон возможных значений»;
    — налог надо пересчитать, но не по исправленной кадастровой стоимости, а по рыночной.

    Суды уже используют выводы Верховного суда при вынесении решений. Причем арбитры признают доначисление налога задним числом правомерным, даже если недостоверные и реальные сведения различаются далеко не в десятки раз (постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.08.2019 № Ф05-18636/2018 по делу № А40-245366/2017).

    Раньше практика была другой. Чиновники и судьи соглашались с тем, что при изменении кадастровой стоимости новое значение нужно применять только с начала следующего налогового периода (определение Верхового суда от 09.08.20148 № 5-КГ18-159 и письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-05-04-01/38266).

    По правилам Налогового кодекса бухгалтер должен рассчитывать земельный налог по кадастровой стоимости, которая установлена на 1 января налогового периода. Инспекторы не вправе доначислять налог, если по ошибке в кадастр внесли меньшую стоимость (постановление Конституционного суда от 28.02.2019 № 13-П).

    Положения пункта 3 статьи 391 НК не противоречат Конституции. Инспекторы и налогоплательщики должны руководствоваться сведениями о стоимости земельного участка, установленной на 1 января налогового периода. Бездействие или ошибки должностных лиц не должны нести неблагоприятные последствия для компании. Ведь не по ее вине в госреестре ошибка.

    Вывод Конституционного суда можно распространить и на налог на имущество, который компании платят по кадастровой стоимости. Ведь и в том, и в другом случае налоговая база рассчитывается по данным госреестра

    Как теперь рассчитывать налоги

    Прежде чем рассчитывать налог, сравните кадастровую стоимость с рыночной. По выписке из ЕГРН проверьте, верно ли указан объект и сведения, которые влияют на результат оценки. При нестыковках данные о кадастровой стоимости нужно уточнить, чтобы доказать свою добросовестность.

    Как правило, компании оспаривают результаты оценки, когда кадастровая стоимость завышена. Это нужно, чтобы не переплачивать налог. Но теперь и заниженную стоимость лучше скорректировать. Иногда достаточно просто сообщить в Росреестр о технической ошибке. Но обычно приходится оспаривать оценку. Порядок не зависит от того, почему вас не устраивает стоимость имущества в ЕГРН.

    Закажите оценку. Чтобы определить рыночную стоимость имущества, обратитесь к независимому оценщику. Стоимость его услуг разнится в зависимости от объекта оценки. Одно дело, когда надо оценить небольшой участок земли в Подмосковье, другое — многоэтажное офисное здание в центре столицы. Но если вы успешно оспорите кадастровую оценку в суде, стоимость услуг оценщика вам компенсируют.

    Подайте заявление в комиссию или иск в суд. После того как провели оценку, можете приступать к оспариванию. Обратитесь в комиссию при Росреестре в вашем регионе или в суд. Теперь предварительно подавать заявление в комиссию не обязательно (ч.1 ст.22 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ).

    На оспаривание кадастровой стоимости в суде может уйти минимум три месяца, а не месяц, как в комиссии. Такие дела рассматривают только верховные суды субъекта РФ (верховный суд республики, края, области, города федерального значения). Например, по оценке столичной недвижимости иск нужно подавать в Мосгорсуд. При этом сначала заплатите госпошлину — 2 тыс. руб. (подп.7 п.1 ст. 333.19 НК).

    Но у судебного разбирательства есть свой плюс — вы сможете вернуть расходы на оценку, если оспорите кадастровую стоимость (постановление конституционного суда от 11.07.2017 № 20-П). Комиссия при Росреестре такие затраты вам не возместит.

    Если вы все же решили обратиться в комиссию, составьте заявление в свободной форме (см. образец). Главное — укажите, как неправильная кадастровая оценка затрагивает ваши права, и попросите установить кадастровую стоимость имущества по рыночной цене.

    К заявлению приложите: выписку из ЕГРН о кадастровой стоимости недвижимости, копию правоустанавливающего документа, например договора купли-продажи, а также отчет об оценке на бумаге и в электронной форме (ч.9 ст.22 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ).

    Комиссия рассмотрит ваше заявление в течение 30 дней. Если результат вас не устроит, обращайтесь в суд. Оспорить можно как саму кадастровую стоимость, так и решение комиссии (ч.1 и 22 ст. 22 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ). Последний вариант на практике используется редко. Все-таки основная цель компании — изменить кадастровую стоимость, а не выяснить отношения с комиссией.

    Пересчитайте налоги и скорректируйте прибыль. При расчете имущественных налогов новую стоимость учитывайте с даты, с которой начали применять недостоверную (п.15 ст. 378.2 и п.1 ст. 391 НК). Если стоимость увеличилась, доплатите налог с разницы. Пени и штрафы вам в этом случае не грозят (письмо ФНС от 24.09.2018 № БС-421/[email protected]). Этот же излишек включите в налоговые расходы.

    Когда кадастровая стоимость уменьшилась, по имущественным налогам у вас будет переплата, а по налогу на прибыль — недоимка. По мнению чиновников, корректировка налога на имущество — это новое обстоятельство, а не ошибка. Поэтому излишне начисленные имущественные налоги за предыдущие годы вы вправе включить во внереализационные доходы периода, когда изменили кадастровую стоимость недвижимости. Причем пени платить вам также не придется.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://nalog-nalog.ru/forum/drugie-voprosy-po-uchetu-i-nalogam/iz-za-oshibok-v-kadastre-kompaniyam-donachislyayut-nalogi-i-shtrafy/

    Оплата налога по завышенному кадастру
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here