Платят ли налоги ломбарды за оставленные изделия

Сегодня предлагаем статью на тему: "Платят ли налоги ломбарды за оставленные изделия" с выводами профессионалов. Узнать актуальность информации на 2020 год можно обратившись к дежурному специалисту.

Учет в ломбардах

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер (Бухгалтерское приложение)». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

ЭЖ-Бухгалтер

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.


Источник: http://www.eg-online.ru/article/94199/

Налогообложение деятельности ломбардов

«Финансовая газета. Региональный выпуск», 2007, N 16

Изменение правового регулирования деятельности ломбардов устранило разночтения относительно лицензирования данного вида деятельности. С принятием Постановления Правительства Российской Федерации от 14.12.2006 N 767 «Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации по вопросам лицензирования отдельных видов деятельности» Постановление Правительства Российской Федерации от 27.12.2000 N 1014 «Об утверждении положения о лицензировании деятельности ломбардов», ранее регулировавшее ломбардную деятельность, со 2 января 2007 г. утратило силу. Федеральным законом от 08.08.2001 N 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (ред. от 05.02.2007) лицензирование деятельности ломбардов не предусмотрено.

Об уплате НДС

В соответствии с п. 1 ст. 358 ГК РФ под ломбардной понимается деятельность по принятию от граждан в залог в целях выдачи краткосрочных кредитов и/или на хранение движимого имущества, предназначенного для личного потребления, а также деятельность по реализации невостребованного имущества.

Ломбард не вправе пользоваться и распоряжаться заложенным имуществом, поэтому граждане, передающие свое имущество в залог, остаются его собственниками.

Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст, классифицирует услуги ломбардов как финансовое посредничество с помощью предоставления краткосрочных кредитов под залог движимого имущества и продажу принятого от граждан в залог и невыкупленного движимого имущества.

Реализация ломбардом заложенного имущества граждан не может рассматриваться как реализация, поскольку он не имеет права собственности на заложенное имущество. В данном случае объект обложения НДС возникает у залогодателя, а не у залогодержателя, лишь реализующего чужое имущество.

Поскольку в соответствии с действующим законодательством залогодателями в ломбардах могут быть только физические лица (которые согласно ст. 143 НК РФ не являются плательщиками НДС), ломбард не может оказывать услуги юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

Цель ломбарда — не реализация заложенного имущества, не получение дохода, а погашение требований ломбарда к залогодателю. При этом превышающая такие требования денежная сумма, полученная от реализации имущества, в силу п. 6 ст. 350 ГК РФ подлежит возврату собственнику имущества — залогодателю. Денежные средства, поступившие ломбарду от реализации предмета залога в счет погашения его требований к залогодателю, в облагаемую базу по НДС не включаются.

Необходимо принимать во внимание и следующие правовые нормы:

пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, где установлено, что объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного и новации, а также передача имущественных прав;

п. 1 ст. 156 НК РФ, где определено, что налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. Налоговая база при реализации залогодержателем в установленном законом порядке предмета невостребованного залога, принадлежащего залогодателю, определяется в аналогичном порядке.

Таким образом, при реализации ломбардом заложенного имущества обложению НДС подлежит та часть денежных средств, которая является разницей между суммой дохода, полученного ломбардом, и размером обеспеченного залогом требования к залогодателю, и только в том случае, если вернуть эту разницу не представляется возможным.

Является ли ломбард налоговым агентом

При выплате ломбардом залогодателю денежной суммы, полученной от реализации имущества, возникают вопросы относительно того, считается ли доходом физического лица полученная от ломбарда денежная сумма, вырученная при реализации заложенного имущества, как она облагается налогом, кто обязан удерживать и перечислять налоговые платежи.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов. Налоговые агенты обязаны вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику.

В силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя), за изъятиями, установленными законом (ст. 334 ГК РФ).

Согласно ст. 358 ГК РФ принятие от граждан в залог движимого имущества, предназначенного для личного потребления, в обеспечение краткосрочных кредитов может осуществляться в качестве предпринимательской деятельности специализированными организациями — ломбардами. В случае невозвращения в установленный срок суммы кредита, обеспеченного залогом вещей в ломбарде, ломбард вправе на основании исполнительской надписи нотариуса по истечении льготного месячного срока продать это имущество в порядке, установленном для реализации заложенного имущества (п. 5 ст. 358 ГК РФ).

Продажа ломбардом заложенного имущества не является способом получения дохода физическим лицом, не возвратившим кредит в установленный срок, так как в данном случае ломбард лишь реализует свое право на удовлетворение требований из стоимости заложенного имущества, после чего обязательства заемщика по возврату кредита являются погашенными. Следовательно, денежные средства, полученные от ломбарда физическим лицом — залогодателем, не являются его доходом, так как поступают данному лицу от реализации его же имущества.

Таким образом, ломбард не является налоговым агентом по отношению к физическим лицам — залогодателям, не востребовавшим свое имущество; обязанность по представлению в налоговый орган сведений о выплаченных физическим лицам доходах у него отсутствует.

Поскольку при обращении в ломбард гражданин должен передать в залог личное имущество, возникает вопрос: чем же (каким документом) подтверждается право собственности гражданина именно в отношении того имущества, которое передается ломбарду.

В соответствии с ГК РФ при обращении в ломбард за краткосрочным займом гражданин должен представить подтверждение того факта, что он является физическим, а не юридическим лицом (предъявить паспорт), а в качестве залога передать движимое имущество, принадлежащее ему и предназначенное для личного потребления. Данные сведения подтверждаются гражданином при заключении договора о залоге вещей и отражаются в залоговом билете, который оформляет и выдает ломбард.

Читайте так же:  Решение суда взыскать алименты в твердой

С 1 июля 2007 г. вступают в силу изменения, касающиеся законодательства, регулирующего деятельность ломбардов, а также Федеральный закон «О ломбардной деятельности». Будет устранен ряд противоречий, существующих на сегодняшний день, в частности вопрос о страховании заложенного в ломбарде имущества.

Следует отметить, что помещение ценных бумаг в ломбард с целью получения кредита с 1 июля 2007 г. будет невозможно, поскольку они исключаются из возможных предметов залога. Ценные бумаги отнесены к движимому имуществу, однако они не предназначены для личного потребления.

Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/37752-nalogooblozhenie-deyatelnosti-lombardov

Когда ломбарды должны платить ЕНВД

«Вмененка», 2007, N 8

Деятельность ломбардов имеет свои особенности. Впрочем, есть нюансы и в налогообложении подобного рода услуг. Рассмотрим, в каких случаях ломбарды подпадают под «вмененку» и как необходимо организовать учет.

Перед тем как перейти к вопросам учета, скажем несколько слов о том, что собой представляют ломбарды и какие услуги они могут оказывать. Итак, ломбард — это специализированная организация, предпринимательская деятельность которой заключается в краткосрочном кредитовании населения под залог движимого имущества и предоставлении услуг по хранению ценных вещей граждан (ст. ст. 358 и 919 ГК РФ).

Заметим, что аналогичное понятие ломбарда содержится в Федеральном законе «О ломбардах», который 6 июля 2007 г. одобрили члены Совета Федерации. Теперь проект осталось подписать Президенту РФ и опубликовать.

Примечание. Если Президент РФ подпишет проект закона, то его положения вступят в силу с 1 января 2008 г.

Согласно Федеральному закону от 08.08.2001 N 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» оказание ломбардных услуг — не лицензируемый вид деятельности, поэтому лицензию получать не нужно. В то же время у ломбардов есть другая обязанность — страхование принятого в залог (на хранение) имущества (п. 3 ст. 358 и п. 4 ст. 919 ГК РФ). Причем страхование осуществляется за счет ломбарда в полной сумме оценки имущества. Оценка производится на основании цен на вещи такого же рода и качества, которые обычно устанавливаются в торговле в момент их принятия в залог (на хранение).

Возьмите на заметку. Все под контролем

Ломбарды являются организациями, которые осуществляют операции с денежными средствами и иным имуществом. Поэтому в целях противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, они должны разрабатывать правила внутреннего контроля. Данные правила включают порядок документального фиксирования информации, критерии выявления и признаки необычных сделок с учетом особенностей деятельности, обеспечение конфиденциальности информации, ее хранение и использование, квалификационные требования к ответственному лицу, к подготовке и обучению кадров. Данные правила обязательно согласовываются с Российской государственной пробирной палатой или Комитетом РФ по финансовому мониторингу.

Действующим законодательством предусмотрена продажа ломбардом залогового (принятого на хранение) имущества (п. 5 ст. 358 и п. 1 ст. 920 ГК РФ).

Так, если кредит, выданный под залог, не возвращен в установленный договором срок, ломбард вправе продать невыкупленное имущество. Оно реализуется с публичных торгов по истечении льготного месячного срока на основании исполнительной надписи нотариуса. В таком же порядке ломбард может продать невостребованную вещь, сданную на хранение, но только по истечении двух месяцев (с даты, указанной в соглашении).

С момента продажи имущества долг ломбарду погашается, даже если полученных денег не хватает для удовлетворения требований ломбарда.

Если торги признаны несостоявшимися, ломбард может по соглашению с залогодателем (должником) приобрести залоговое (принятое на хранение) имущество и зачесть в счет покупной цены свои требования. К такому соглашению применяются правила о договоре купли-продажи. Ломбард также имеет право на проведение повторных торгов (даже если не обращался к должнику с предложением приобрести заложенное имущество в счет долга или если отказал должнику в зачете требований). Если и повторные торги не состоялись, ломбард вправе оставить за собой заложенное имущество (п. 4 ст. 350 ГК РФ).

Оформление операций

При оказании услуг населению за наличный расчет нужно применять ККТ. Такое требование содержит ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». В определенных случаях разрешено выдавать бланки строгой отчетности. Деятельность ломбардов — как раз такой случай. При этом формами БСО являются залоговый билет и сохранная квитанция.

Примечание. Бланки утверждены Приказом Минфина России от 31.01.2006 N 20н.

Использовать данные бланки ломбарды вправе только при оформлении залога и приеме вещей на хранение. А вот при продаже заложенного и невыкупленного или невостребованного имущества за наличный расчет необходимо применять контрольно-кассовую технику. Это связано с тем, что такой вид деятельности не указан в Законе N 54-ФЗ в перечне видов деятельности, при осуществлении которых можно не применять контрольно-кассовый аппарат.

Ломбарды и ЕНВД

Теперь определимся, могут ли ломбарды применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Основной вид деятельности ломбардов можно квалифицировать как оказание бытовых услуг. А согласно ст. 346.26 НК РФ оказание бытовых услуг переводится на уплату ЕНВД. В то же время в ст. 346.27 НК РФ, которая содержит определение бытовых услуг, имеется оговорка о ломбардах. Даже несмотря на то что услуги ломбардов поименованы в ОКУН, законодатели исключили их из перечня бытовых услуг.

Примечание. Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 утвержден Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.

Соответственно, деятельность ломбардов по приему имущества в залог и на хранение ЕНВД не облагается. В отношении данного вида деятельности ломбарды должны применять только общий режим налогообложения. Упрощенную систему они использовать не вправе на основании пп. 7 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Однако, как мы отметили выше, ломбарды параллельно с оказанием основных услуг по краткосрочному кредитованию под залог движимого имущества продают в розницу заложенные, но невыкупленные вещи. Такой вид услуг ломбардов предусмотрен Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (код 52.50.3).

Примечание. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 утвержден Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст.

А на основании гл. 26.3 НК РФ розничная торговля может быть переведена на уплату ЕНВД, если местные власти приняли соответствующий нормативный правовой акт. Но это вовсе не означает, что ломбарды, реализуя заложенные, но невыкупленные вещи, должны платить ЕНВД. Здесь есть некоторые нюансы, которые мы сейчас и рассмотрим.

Читайте так же:  Пенсия за сельский стаж список профессий

Напомним: к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами по договорам розничной купли-продажи. При этом не важно, для какой категории покупателей реализуются товары (населению или организациям) и как расплатился покупатель (наличными деньгами или по безналичному расчету). Определяющим здесь является цель реализации, а именно продажа для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Примечание. Понятия розничной торговли и договора розничной купли-продажи приведены в ст. 346.27 НК РФ и п. 1 ст. 492 ГК РФ соответственно.

Кроме того, отметим, что реализацией товаров является передача на возмездной основе права собственности на товары (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Однако согласно положениям ст. 358 ГК РФ ломбард не вправе пользоваться и распоряжаться заложенными вещами. Подтверждает это и сложившаяся арбитражная практика (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 02.11.2006 N КА-А40/10746-06, Восточно-Сибирского округа от 29.12.2005 N А19-20923/05-40-Ф02-6505/05-С1 и Северо-Западного округа от 23.12.2005 N А56-1215/2005). Поэтому продажа заложенного имущества граждан на торгах, организованных ломбардом, в целях налогообложения не является реализацией товаров. Также можно учесть то, что целью реализации заложенного имущества на торгах является не получение ломбардом прибыли, а погашение требований к залогодателю. Помимо этого сумму, превышающую такие требования и полученную от продажи имущества, необходимо вернуть собственнику имущества, то есть залогодателю (п. 6 ст. 350 ГК РФ).

Таким образом, реализация залогового имущества посредством торгов не может быть переведена на уплату ЕНВД. Аналогичное мнение высказали сотрудники финансового ведомства в Письме от 21.03.2006 N 03-11-04/3/142.

Тем не менее ломбард может быть плательщиком ЕНВД. Это возможно в том случае, если залоговое имущество перейдет в его собственность.

Ломбард может стать собственником предмета залога при объявлении повторных торгов по реализации заложенного имущества несостоявшимися (об этом мы говорили выше) или в рамках соглашений о предоставлении отступного или новации (см. например, Постановления ФАС Поволжского округа от 28.09.2004 N А65-2320/04-СА2-8 и Северо-Западного округа от 03.03.2003 N А13-4680/02-21).

Таким образом, розничная продажа залогового имущества, перешедшего в собственность ломбарда, через объект организации торговли, как принадлежащий ломбарду, так и используемый им на иных основаниях (например, арендуемый), подпадает под «вмененку».

Примечание. Того же мнения придерживается Минфин России в Письме от 05.05.2006 N 03-11-04/3/242.

Пример 1. Ломбард (ООО «Талисман») 27 июня 2007 г. выдал кредит физическому лицу под залог золотого кольца сроком на 20 дней. 16 августа в результате неисполнения физическим лицом обязательств по возврату кредита и уплате процентов ломбард оформляет залоговый билет у нотариуса и реализует кольцо с торгов. Может ли организация применять систему налогообложения в виде ЕНВД?

В данном случае ломбард не является плательщиком единого налога на вмененный доход, так как к нему не переходит право собственности на золотое кольцо.

Сразу отметим, что если ломбард реализует легковые автомобили или мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.), которые ранее были получены в качестве залога, то он не вправе применять ЕНВД. Это следует из положений ст. 346.27 НК РФ.

Ломбарды могут осуществлять продажу залогового имущества как через магазины или павильоны, так и, например, через киоски. В зависимости от этого используются различные физические показатели — площадь торгового зала (в кв. м) или торговое место.

Термины. Площадь торгового зала — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

Торговое место — место, используемое для совершения сделок купли-продажи.

Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Такие определения приведены в ст. 346.27 НК РФ.

Площадь торгового зала

Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны, переводится на ЕНВД только в том случае, если площадь торгового зала не превышает 150 кв. м по каждому объекту организации торговли (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Базовая доходность при исчислении ЕНВД в этом случае составит 1800 руб. с 1 кв. м в месяц.

В площадь торгового зала включается площадь всех помещений (в том числе арендованных), используемых для торговли. Она может определяться на основании таких документов, как договоры купли-продажи, аренды, технический паспорт на строения, планы, схемы и т.п.

Напомним: подсобные, административно-бытовые, складские помещения, в которых непосредственно торговля не ведется, при расчете площади не учитываются. Но это возможно только тогда, когда их площадь конкретно выделена в каком-либо инвентаризационном или правоустанавливающем документе.

Примечание. См., например, Письмо Минфина России от 06.10.2006 N 03-11-04/3/441.

Пример 2. Ломбард (ООО «Юпитер») имеет в собственности магазин в г. Железногорске. Согласно техническому паспорту общая площадь магазина — 160 кв. м. Площадь торгового зала составляет 70 кв. м, однако в паспорте она не выделена. Может ли ломбард применять ЕНВД при розничной продаже залогового имущества?

Учитывая, что площадь торгового зала не выделена в техническом паспорте магазина, а общая площадь, равная 160 кв. м, превышает 150 кв. м, ломбард не вправе в отношении розничной торговли применять ЕНВД.

Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/35533-kogda-lombardy-dolzhny-platit-envd

Платят ли налоги ломбарды за оставленные изделия

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В каком порядке ломбард должен осуществлять бухгалтерский и налоговый учет, в частности, при реализации заложенного имущества?

Контроль качества ответа:

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Видео (кликните для воспроизведения).

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

Читайте так же:  Что делать если есть задолженность по алиментам

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник: http://www.garant.ru/consult/business/431737/

Платят ли налоги ломбарды за оставленные изделия

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Является ли убыток ломбарда при реализации невостребованных вещей безнадежным долгом (с учетом письма Минфина РФ от 31.03.2017 N 03-03-03/1/18878)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Принимая во внимание мнение чиновников, изложенное в указанном Вами письме, списание во внереализационные расходы остатка задолженности заемщиков может привести к налоговым спорам.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

5 апреля 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник: http://www.garant.ru/consult/nalog/1192708/

КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

#1 22.01.2010 11:05:58

Ломбард/ Какое налогооблажение?

Доброго времени суток!
Хочу открыть ломбард. Скорее всего ООО. Какие налоги надо платить? Работающий персонал не вызывает вопросов по оплате.
Какие платежи в налоговую платить? и сколько 18% или.

#2 22.01.2010 11:09:40

Re: Ломбард/ Какое налогооблажение?

«Налоговый учет для бухгалтера», 2007, N 11

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЛОМБАРДОВ

Налог на добавленную стоимость

Когда ломбард является налоговым агентом

Подтверждение права собственности на товар

Рассмотрим порядок документального подтверждения физическими лицами права собственности на движимое имущество, передаваемое ломбарду в качестве залога.
Действующим законодательством Российской Федерации не определен перечень документов, необходимый при передаче в ломбард движимого имущества граждан. Вместе с тем в соответствии с п. 1 ст. 358 Гражданского кодекса ломбарды принимают от граждан в залог движимое имущество, предназначенное для личного потребления.
Таким образом, при обращении в ломбард за краткосрочным займом гражданин должен представить подтверждение того факта, что он является физическим, а не юридическим лицом (предъявить паспорт), а в качестве залога передать движимое имущество, принадлежащее ему и предназначенное для личного потребления. Данные сведения подтверждаются гражданином при заключении договора о залоге вещей и отражаются в залоговом билете, который оформляет и выдает ломбард.

М.В.Кабулова
Руководитель юридического отдела
ООО «ФинСервисКонсалтинг»,
член Палаты
налоговых консультантов России
Подписано в печать
24.10.2007

#3 22.01.2010 11:09:49

Re: Ломбард/ Какое налогооблажение?

«Вмененка», 2007, N 8

КОГДА ЛОМБАРДЫ ДОЛЖНЫ ПЛАТИТЬ ЕНВД

Деятельность ломбардов имеет свои особенности. Впрочем, есть нюансы и в налогообложении подобного рода услуг. Рассмотрим, в каких случаях ломбарды подпадают под «вмененку» и как необходимо организовать учет.

Перед тем как перейти к вопросам учета, скажем несколько слов о том, что собой представляют ломбарды и какие услуги они могут оказывать. Итак, ломбард — это специализированная организация, предпринимательская деятельность которой заключается в краткосрочном кредитовании населения под залог движимого имущества и предоставлении услуг по хранению ценных вещей граждан (ст. ст. 358 и 919 ГК РФ).
Заметим, что аналогичное понятие ломбарда содержится в Федеральном законе «О ломбардах», который 6 июля 2007 г. одобрили члены Совета Федерации. Теперь проект осталось подписать Президенту РФ и опубликовать.

Примечание. Если Президент РФ подпишет проект закона, то его положения вступят в силу с 1 января 2008 г.

Согласно Федеральному закону от 08.08.2001 N 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» оказание ломбардных услуг — не лицензируемый вид деятельности, поэтому лицензию получать не нужно. В то же время у ломбардов есть другая обязанность — страхование принятого в залог (на хранение) имущества (п. 3 ст. 358 и п. 4 ст. 919 ГК РФ). Причем страхование осуществляется за счет ломбарда в полной сумме оценки имущества. Оценка производится на основании цен на вещи такого же рода и качества, которые обычно устанавливаются в торговле в момент их принятия в залог (на хранение).

Возьмите на заметку. Все под контролем
Ломбарды являются организациями, которые осуществляют операции с денежными средствами и иным имуществом. Поэтому в целях противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, они должны разрабатывать правила внутреннего контроля. Данные правила включают порядок документального фиксирования информации, критерии выявления и признаки необычных сделок с учетом особенностей деятельности, обеспечение конфиденциальности информации, ее хранение и использование, квалификационные требования к ответственному лицу, к подготовке и обучению кадров. Данные правила обязательно согласовываются с Российской государственной пробирной палатой или Комитетом РФ по финансовому мониторингу.

Действующим законодательством предусмотрена продажа ломбардом залогового (принятого на хранение) имущества (п. 5 ст. 358 и п. 1 ст. 920 ГК РФ).
Так, если кредит, выданный под залог, не возвращен в установленный договором срок, ломбард вправе продать невыкупленное имущество. Оно реализуется с публичных торгов по истечении льготного месячного срока на основании исполнительной надписи нотариуса. В таком же порядке ломбард может продать невостребованную вещь, сданную на хранение, но только по истечении двух месяцев (с даты, указанной в соглашении).
С момента продажи имущества долг ломбарду погашается, даже если полученных денег не хватает для удовлетворения требований ломбарда.
Если торги признаны несостоявшимися, ломбард может по соглашению с залогодателем (должником) приобрести залоговое (принятое на хранение) имущество и зачесть в счет покупной цены свои требования. К такому соглашению применяются правила о договоре купли-продажи. Ломбард также имеет право на проведение повторных торгов (даже если не обращался к должнику с предложением приобрести заложенное имущество в счет долга или если отказал должнику в зачете требований). Если и повторные торги не состоялись, ломбард вправе оставить за собой заложенное имущество (п. 4 ст. 350 ГК РФ).

Читайте так же:  Будет ли налог на дом

При оказании услуг населению за наличный расчет нужно применять ККТ. Такое требование содержит ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». В определенных случаях разрешено выдавать бланки строгой отчетности. Деятельность ломбардов — как раз такой случай. При этом формами БСО являются залоговый билет и сохранная квитанция.

Примечание. Бланки утверждены Приказом Минфина России от 31.01.2006 N 20н.

Использовать данные бланки ломбарды вправе только при оформлении залога и приеме вещей на хранение. А вот при продаже заложенного и невыкупленного или невостребованного имущества за наличный расчет необходимо применять контрольно-кассовую технику. Это связано с тем, что такой вид деятельности не указан в Законе N 54-ФЗ в перечне видов деятельности, при осуществлении которых можно не применять контрольно-кассовый аппарат.

Ломбарды и ЕНВД

Теперь определимся, могут ли ломбарды применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Основной вид деятельности ломбардов можно квалифицировать как оказание бытовых услуг. А согласно ст. 346.26 НК РФ оказание бытовых услуг переводится на уплату ЕНВД. В то же время в ст. 346.27 НК РФ, которая содержит определение бытовых услуг, имеется оговорка о ломбардах. Даже несмотря на то что услуги ломбардов поименованы в ОКУН, законодатели исключили их из перечня бытовых услуг.

Примечание. Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 утвержден Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.

Соответственно, деятельность ломбардов по приему имущества в залог и на хранение ЕНВД не облагается. В отношении данного вида деятельности ломбарды должны применять только общий режим налогообложения. Упрощенную систему они использовать не вправе на основании пп. 7 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Однако, как мы отметили выше, ломбарды параллельно с оказанием основных услуг по краткосрочному кредитованию под залог движимого имущества продают в розницу заложенные, но невыкупленные вещи. Такой вид услуг ломбардов предусмотрен Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (код 52.50.3).

Примечание. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 утвержден Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст.

А на основании гл. 26.3 НК РФ розничная торговля может быть переведена на уплату ЕНВД, если местные власти приняли соответствующий нормативный правовой акт. Но это вовсе не означает, что ломбарды, реализуя заложенные, но невыкупленные вещи, должны платить ЕНВД. Здесь есть некоторые нюансы, которые мы сейчас и рассмотрим.
Напомним: к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами по договорам розничной купли-продажи. При этом не важно, для какой категории покупателей реализуются товары (населению или организациям) и как расплатился покупатель (наличными деньгами или по безналичному расчету). Определяющим здесь является цель реализации, а именно продажа для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Примечание. Понятия розничной торговли и договора розничной купли-продажи приведены в ст. 346.27 НК РФ и п. 1 ст. 492 ГК РФ соответственно.

Примечание. Того же мнения придерживается Минфин России в Письме от 05.05.2006 N 03-11-04/3/242.

Пример 1. Ломбард (ООО «Талисман») 27 июня 2007 г. выдал кредит физическому лицу под залог золотого кольца сроком на 20 дней. 16 августа в результате неисполнения физическим лицом обязательств по возврату кредита и уплате процентов ломбард оформляет залоговый билет у нотариуса и реализует кольцо с торгов. Может ли организация применять систему налогообложения в виде ЕНВД?
Решение
В данном случае ломбард не является плательщиком единого налога на вмененный доход, так как к нему не переходит право собственности на золотое кольцо.

Сразу отметим, что если ломбард реализует легковые автомобили или мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.), которые ранее были получены в качестве залога, то он не вправе применять ЕНВД. Это следует из положений ст. 346.27 НК РФ.
Ломбарды могут осуществлять продажу залогового имущества как через магазины или павильоны, так и, например, через киоски. В зависимости от этого используются различные физические показатели — площадь торгового зала (в кв. м) или торговое место.

Термины. Площадь торгового зала — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.
Торговое место — место, используемое для совершения сделок купли-продажи.
Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.
Такие определения приведены в ст. 346.27 НК РФ.

Площадь торгового зала

Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны, переводится на ЕНВД только в том случае, если площадь торгового зала не превышает 150 кв. м по каждому объекту организации торговли (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Базовая доходность при исчислении ЕНВД в этом случае составит 1800 руб. с 1 кв. м в месяц.
В площадь торгового зала включается площадь всех помещений (в том числе арендованных), используемых для торговли. Она может определяться на основании таких документов, как договоры купли-продажи, аренды, технический паспорт на строения, планы, схемы и т.п.
Напомним: подсобные, административно-бытовые, складские помещения, в которых непосредственно торговля не ведется, при расчете площади не учитываются. Но это возможно только тогда, когда их площадь конкретно выделена в каком-либо инвентаризационном или правоустанавливающем документе.

Примечание. См., например, Письмо Минфина России от 06.10.2006 N 03-11-04/3/441.

Пример 2. Ломбард (ООО «Юпитер») имеет в собственности магазин в г. Железногорске. Согласно техническому паспорту общая площадь магазина — 160 кв. м. Площадь торгового зала составляет 70 кв. м, однако в паспорте она не выделена. Может ли ломбард применять ЕНВД при розничной продаже залогового имущества?
Решение
Учитывая, что площадь торгового зала не выделена в техническом паспорте магазина, а общая площадь, равная 160 кв. м, превышает 150 кв. м, ломбард не вправе в отношении розничной торговли применять ЕНВД.
Предположим ООО «Юпитер» внесло изменения в документы и выделило площадь торгового зала. В этом случае ломбард будет переведен на ЕНВД, так как размер торговой площади не превысит предельный размер (70 кв. м #4 22.01.2010 11:10:55

Читайте так же:  Заявление на алименты что дальше

Re: Ломбард/ Какое налогооблажение?

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

Ю.М. Лермонтов
.
2.1.7. Ломбарды

Источник: http://forum.consultant.ru/viewtopic.php?id=21548

Ломбардная схема для малого бизнеса

Часто фирмам нужны небольшие суммы наличными на короткий срок. Взять в банке кредит – долго, занять у партнеров – не всегда получается. Поэтому сейчас многие фирмы обращаются за «скорой» помощью в. ломбарды.

«Сегодня Москва на фоне других регионов – огромный российский офшор, – с таких слов начал нашу беседу Виктор Волков. – Вот, например, по неофициальным данным на территории одной из московских налоговых инспекций 18 тысяч малых предприятий. Налоги из них реально платят лишь 600. По данным налоговой инспекции, с остальных брать нечего. »

Логичным завершением этой фразы было бы бичевание однодневок, но нет, г-н Волков заговорил о финансовых трудностях малого бизнеса. О том, что многие действительно еле-еле сводят концы с концами, у них нет персонала и нулевая прибыль.

Оказывается, есть немало горьких примеров, когда фирмы и частные предприниматели пытаются работать по-честному, но через некоторое время налоговое бремя тянет их на дно. А всего-то нужно было человеку, чтобы развернуться, каких-нибудь несколько десятков тысяч, не зеленых даже, а родных деревянных. Но нет, банки не занимаются такими микрокредитами.

Как говорится, голь на выдумку хитра. Вот и наши фирмы порой находят возможность сделать глоток финансового воздуха в совершенно неожиданных местах.

Пример тому – использование ломбардов. Предположим, вам срочно и в короткое время необходима приличная сумма денег – 150–200 тысяч рублей. Можно обратиться в банк, но там потребуют бизнес-план, гарантии, необходима будет срочная оценка имущества, и эта бюрократия может затянуться до бесконечности. А время играет против вас. Чтобы обойти все эти круги ада, руководители фирм стали находить наличные деньги в ломбардах.

Как правило, туда попадают драгоценности, произведения искусства и автомобили. Машины, кстати, закладывают чаще. Потому что, как только фирма начинает приносить стабильный доход, директора в первую очередь приобретают дорогие представительские авто. Именно они в тяжелой ситуации превращаются в живые деньги. Новый «Мерседес» оценят в 30 тысяч долларов США, «побегавший» могут оценить всего в 10 тысяч. Конечно, тут еще стоит минусовать те комиссионные, которые ломбард забирает себе. Кроме того, пригнав авто в ломбард, вам не нужно будет тратиться на оценку, а деньги вы получите сразу.

Да и банковские ставки намного выше, чем «цена» за услуги ломбардов. Посчитайте сами: сейчас ставка рефинансирования Центробанка – 13 процентов. Прибавьте к этому разницу, которую имеет каждый банк за работу, и получится стоимость кредита от 17 до 20 процентов годовых. Следующее. Кредит вы получите минимум на три месяца. А если он вам нужен лишь на десять дней?

Также решается проблема времени. Предположим, вам деньги нужны завтра, и всего на 2–3 дня. В банке сама процедура может затянуться на неделю. А используя услуги ломбарда, за семь дней можно успеть провернуть операцию и выкупить машину обратно.

Сейчас в недрах комиссии по предпринимательству рождается проект закона о ломбардах, чтобы узаконить действие «ломбардной схемы», когда имущество закладывает не человек, а фирма. На сегодняшний день в одной только Москве 500–600 ломбардов, а по России – больше 2900. Их деятельностью как оказанием бытовых услуг занимается департамент потребительского рынка. А ведь по сути, работая с фирмами, они совершают денежные операции как кредитные организации.

К кредитным учреждениям (кроме банков к ним относят еще и игорные дома), применяется особый вид налогообложения. А ломбарды сейчас платят налоги как обычные организации. Поставить эту схему в рамки законов просто необходимо, чтобы избежать проблем с налоговиками. Раз банки пока не обладают гибкой системой скорого кредитования малых фирм, нет ничего плохого в том, что эту функцию взяли на себя ломбарды.

Можно ли эту «хитрость» назвать оптимизацией налогов? «Да», – соглашается Виктор Волков. Но хитрит не только ломбард. Погашать кредит фирме нужно с расчетного счета. Для этого нужна безналичная выручка, которая, естественно, облагается налогами. Кроме того, при выплате процентов за кредит фирма теряет на НДС.

Другое дело – ломбард. Вы берете «живые» деньги и наличными же рассчитываетесь. Как вы их тратите – известно только вам, откуда берете для возврата – тоже, поэтому и отчитываться ни перед кем не надо.

Сейчас фирмы все чаще прибегают к этой «хитрости»: берут в ломбарде наличку, пускают в оборот, получают прибыль, минуя всякие налоги.

Вообще это нормальная мировая практика для всех стран: государство всегда хочет получить больше, – предприниматель старается заплатить меньше. Везде фирмы ищут способы оптимизации. И хотелось бы, чтобы в законе о ломбардах была найдена некая золотая середина.

Председатель правления некоммерческой организации «Межрегиональная ассоциация ломбардов» Владимир Ильиных относится к идее использования ломбардов для получения денег фирмами с осторожностью. По его словам, сегодня доля автомобильного заклада составляет от силы 10 процентов от общих оборотов по стране. Как и раньше, для большинства ломбардов основной источник доходов – это драгоценности и золото. Развитие же автокредитования, как и появление автоломбардов, объясняется, по словам г-на Ильиных, не спросом со стороны малого бизнеса, а тем, что люди, которые раньше занимались «расторможкой» и перегоном машин, просто осваивают новую нишу в бизнесе. И характерен этот автобум только для Москвы и Санкт-Петербурга, но не для глубинки.

К тому же, согласно статье 358 Гражданского кодекса, в ломбарды могут быть приняты лишь вещи личного пользования. Однако он не смог отрицать и того факта, что ради выгоды те же автоломбарды начнут отказывать фирмам в кредите. Скорее всего они просто не отразят в учете свои отношения с владельцами вещей «корпоративного пользования».

Материал предоставлен журналом «Расчёт», №12 2004 г.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/16627/

Платят ли налоги ломбарды за оставленные изделия
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here