Расходы на такси в налоговом учете

Сегодня предлагаем статью на тему: "Расходы на такси в налоговом учете" с выводами профессионалов. Узнать актуальность информации на 2020 год можно обратившись к дежурному специалисту.

Таксопарк для работы с Яндекс.Такси. Удержание налогов и ответственность за водителей

Здравствуйте. Банк неправ. Они не могут удерживать НДФЛ по агентскому договору. Ваша задача — грамотно его составить, это, действительно, позволит удерживать налоги исключительно с вашего агентского вознаграждения, а водители за полученные средства должны будут рассчитываться самостоятельно.

Ну и хоть вопрос не о том: Доходы минус расходы вам не выгодны, поскольку вы не сможете в бухгалтерской отчетности указывать платежи водителям как расход. Обычно таксопарки, сотрудничающие с агрегаторами, работают по УСН 6%.

Источник: http://assistentus.ru/forum/vedenie-biznesa/253-taksopark-dlya-raboty-s-yandekstaksi-uderzhanie-nalogov-i-otvetstvennosty-za-voditelej/

ГСМ для маршрутных такси: на основании каких документов учитываются расходы

Представим ситуацию. Налогоплательщик применяет специальный налоговый режим УСНО «Доходы минус расходы». Основной вид деятельности предприятия – организация регулярных пассажирских перевозок на маршрутном такси. В ходе осуществления деятельности постоянно приобретается ГСМ для маршрутных такси. Кроме того, предприятие несет и иные материальные расходы, имеющие отношение к эксплуатации транспортных средств. Давайте выясним, чем подтверждаются подобные расходы, и на основании каких документов предприятие может учесть перечисленные затраты.

Экспертное мнение к вопросу о том, как учесть ГСМ для маршрутных такси

Согласно мнению экспертов в сфере налогообложения, расходы предприятия, связанные с эксплуатацией в процессе осуществления хозяйственной деятельности транспортных средств, включая маршрутное такси, можно учитывать в составе затрат на основании документов, подтверждающих оплату запчастей, расходных материалов, услуг и работ. Учитывать такие расходы позволительно только при условии, что они соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ.

Что касается учета расходов на покупку ГСМ для маршрутных такси организацией, уплачивающей единый налог по системе УСНО «Доходы, уменьшенные на величину расходов», горюче-смазочные материалы могут быть учтены на основании грамотно оформленных путевых листов. Предварительно необходимо учесть нормы расходования ГСМ:

  • утвержденные Минтрансом РФ;
  • или разработанные и утвержденные руководством предприятия.

Для предпринимателей, имеющих право на применение льготной системы налогообложения УСН (упрощенная система налогообложения), утвержден закрытый перечень расходов, которые можно учитывать с целью уменьшения налоговых обязательств (речь идет именно о режиме УСН «Доходы минус расходы», применение системы УСН «Доходы» не позволяет учитывать затраты фирмы). Список расходов, которые возможно учесть, содержится в тексте п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Здесь же, в частности, говорится о том, что плательщик налога по «упрощенке» имеет право на то, чтобы учитывать в составе материальных затрат расходы на покупку ГСМ. Об этом говорится в пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Важно! Расходы на приобретение ГСМ для маршрутных такси и прочие затраты, связанные с эксплуатацией транспортного средства, должны отвечать критериям, перечисленным в п. 1 ст. 252 НК РФ – чтобы такие расходы можно было учесть, нужно, чтобы они были документально подтверждены и экономически оправданны (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Налогоплательщику, желающему учесть расходы по приобретению горюче-смазочных материалов и иные затраты на обслуживание маршрутного такси, следует обратить внимание на следующие моменты:

  1. Материальные расходы должны быть учтены в составе затрат на дату погашения задолженности путем совершения выплаты из кассы, списания средств с лицевого банковского счета, применения иного способа погашения задолженности (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
  2. Расходы на покупку ГСМ могут быть признаны только после того, как будет произведена оплата, вне зависимости от момента списания ГСМ в производство. Связано это с тем, что с 01.01.2009 из ст. 346.17 НК РФ исключено условие об учете затрат на покупку сырья и материалов в составе расходов по мере их списания в производство (п. 10 ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 № 155-ФЗ).

ГСМ для маршрутных такси – нормы списания ГСМ

В Налоговом кодексе отсутствуют положения, согласно которым затраты на ГСМ для маршрутных такси были бы отнесены к нормируемым, однако, сотрудники налоговой службы считают, что затраты на горюче-смазочные материалы нужно списывать в соответствии с утвержденными нормами расхода топлива. Такое требование было выдвинуто в целях соблюдения правил статьи 252 НК РФ.

Вне зависимости от того, относятся юридические лица и ИП к автотранспортным предприятиям, или не принадлежат к данной группе организаций, на всех распространяется норма расходам горюче-смазочных материалов, утвержденная Распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р. Данные нормы предназначаются для проведения расчетов по обложению налогом предприятий (согласно п. 3 Распоряжения).

Важно! Предприятие имеет право разработать свои нормы расхода ГСМ для маршрутных такси на предприятии (при условии обоснования нормы и утверждения ее приказом руководителя), поскольку нормы НК РФ не менялись, а ограничения по учету ГСМ в Налоговом кодексе отсутствуют.

Федеральная налоговая служба опубликовала Письмо от 15.04.2008 № СК-6-5/281 «О направлении методических рекомендаций». Согласно указаниям из текста документа, налоговые органы направляют для руководства в работе Методические рекомендации «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте». Эти рекомендации введены в действие взамен Руководящего документа от 29.04.2003 № Р3112194-0366-03 Распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р.

Если в деятельности предприятия задействованы транспортные средства, в отношении которых Минтранс РФ не утверждал нормы расхода ГСМ, в целях определения норм расхода горюче-смазочных материалов необходимо обратиться к технической документации и/или сведениям, предоставленным по данному вопросу производителем транспортного средства.

Читайте так же:  Начисление пенсии педагогам по выслуге лет
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

ГСМ для маршрутных такси – документальное подтверждение списания ГСМ

Документами, свидетельствующими о несении затрат на приобретение горюче-смазочных материалов, признаются:

  • кассовые чеки, доказывающие факт оплаты горюче-смазочных материалов, талоны на топливо, в случае оплаты безналичным способом – платежные поручения на оплату, накладные;
  • путевые листы (и другие аналогичные документы);
  • документы, которые доказывают несение затрат косвенно (авансовый отчет, маршрут следования, приказ о направлении в командировку – такие документы помогают установить продолжительность и характер служебной поездки).

Важно! Первичные документы для подтверждения факта несения затрат должны быть оформлены с такой регулярностью и таким образом, чтобы можно было судить обоснованно расходов в производственных целях и экономическую оправданность.

Чтобы доказать обоснованность отнесения расходов на покупку ГСМ для маршрутных такси, нужно в первую очередь позаботиться о ведении путевых листов (унифицированной формы, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78), содержащих в себе сведения о работе транспортного средства. Это первичные документы по учету работы маршрутного такси и иных ТС, ведение их является обязательным для предприятий любой формы собственности, чья предпринимательская деятельность неразрывно связана с эксплуатацией транспортных средств.

Организациям и ИП, использующим в ходе своей деятельности транспортные средства (трамваи, троллейбусы, автобусы, маршрутные такси, грузовики и легковые автомобили) следует оформлять путевые листы в соответствии с указаниями Минтранса РФ от 18.09.2008 № 152. Тогда путевой лист, включающий в себя реквизиты, перечисленные в упомянутом Приказе Минстранса, можно будет признать документом, доказывающим несения затрат на оплату ГСМ для маршрутных такси на основании Письма Минфина РФ от 25.08.2009 № 03-03-06/2/161.

Действия фирмы, опирающейся на нормы расхода топлива, установленные Минтрансом Действия фирмы, разработавшей собственные нормы расхода топлива
В учетной политике необходимо указать тот факт, что предприятие ориентируется на нормы расхода ГСМ, утвержденные Минтрансом РФ. Необходимо обосновать нормы расхода ГСМ, поправочные коэффициенты, сроки действия зимних надбавок.
Необходимо привести размеры поправочных коэффициентов. Нормы, сроки и надбавки утверждаются приказом руководства.
Следует указать сроки действия зимних надбавок. В учетной политике необходимо ссылаться на применение собственных норм.

Другие затраты предприятия, получающего доход от осуществления пассажирских перевозок (такие как покупка запчастей, ремонт, техосмотр) учитываются в составе расходов на УСНО на основании пп. 3 и пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Если оплаченные услуги оказывались специалистами техцентра, для подтверждения несения затрат оформляются акты приемки-передачи выполненных работ. Если ремонт производен силами работников предприятия, собираются документы, свидетельствующие об оплате использованных деталей.

Законодательные акты по теме

Приказ Минтранса РФ от 18.09.2008 № 152 Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов
Письмо Минфина РФ от 25.08.2009 № 03-03-06/2/161 О признании путевого листа, содержащего обязательные реквизиты, документом, подтверждающим несение расходов на ГСМ для маршрутных такси
Письмо Минфина РФ от 14.01.2009 № 03-03-06/1/15, Письмо Минфина РФ от 14.01.2009 № 03-03-06/1/6, Письмо ФНС РФ от г. Москве от 30.01.2009 № 19-12/[email protected] Об определении норм расхода топлива по технической документации ТС или сведениям, предоставленным производителем ТС

Типичные ошибки

Ошибка: Предприниматель на УСН, чья деятельность связана с пассажирскими перевозками, осуществляет ремонт маршрутного такси своими силами. Он не сохраняет никаких документов, которые подтверждали бы несение затрат, но учитывает расходы в целях уменьшения налоговой нагрузки.

Комментарий: Когда ремонт транспортного средства производится собственными силами налогоплательщика, необходимо сохранить документы, подтверждающие оплату расходных материалов или запчастей, на основании которых можно принять расходы к вычету.

Ошибка: Предприниматель на УСН учитывает в составе расходов затраты, связанные с эксплуатацией маршрутных такси в ходе ведения коммерческой деятельности. Расходы экономически не обоснованны.

Комментарий: Чтобы учесть расходы в составе затрат в целях уменьшения единого налога по УСН, необходимо доказать документально, что расходы являются обоснованными.

Ответы на распространенные вопросы про ГСМ для маршрутных такси

Вопрос №1: На каком основании путевой лист можно признать документом, свидетельствующим о несении расходов на приобретение ГСМ для маршрутных такси?

Ответ: Путевой лист является доказательством оплаты ГСМ на основании указаний Письма Минфина РФ от 16.03.2006 № 03-03-04/2/77.

Вопрос №2: Если на предприятии будут разработаны собственные нормы расходования ГСМ для маршрутных такси, они будут обоснованны и утверждены Приказом руководства, сможет ли налоговая инспекция предъявить претензии?

Ответ: Да, споры с налоговой службой возможны, поскольку ФНС рекомендует применять нормы расходования ГСМ, утвержденные Распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р. Причем судебная практика показывает, что суды могут быть как на стороне налогоплательщиков (Постановление ФАС Московского округа от 28.09.2007 № КА-А41/9866-07), так и на стороне налоговых органов (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.12.2008 № Ф04-7500/2008(16942-А27-37)).

Источник: http://online-buhuchet.ru/gsm-dlya-marshrutnyx-taksi/

Минфин сообщил, в каком случае расходы на такси для работников уменьшают налогооблагаемую прибыль

Организация вправе учесть затраты на проезд работников на такси при налогообложении прибыли. Но для этого необходимо соблюсти некоторые условия. Подробности — в письме от 27.11.15 № 03-03-06/1/69181.

Авторы письма обращают внимание на положения пункта 26 статьи 270 НК РФ. В нем оговорено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на оплату проезда работников к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом. Однако это правило не действует, если указанные расходы предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Напомним, в расходы на оплату труда включаются затраты, связанные с содержанием работников, если соответствующие затраты предусмотрены нормами законодательства, трудовыми или коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

Читайте так же:  Можно ли получить пенсию единоразово

Расходы в целях налогообложения прибыли должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ). При этом обоснованность расходов нужно оценивать с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

На основании вышесказанного в Минфине приходят к выводу о том, что для включения затрат на такси в состав расходов необходимо одновременное выполнение двух условий:
— расходы обусловлены технологическими особенностями производства либо предусмотрены трудовыми или коллективными договорами как система оплаты труда
— расходы произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Если оба эти условия выполняются, то затраты, связанные с перевозкой работников службами такси, уменьшают налог на прибыль.

Отметим, что это первое официальное разъяснения Минфина по данному вопросу. К слову, оно согласуется с позицией судей (см. например, постановление ФАС Московского округа от 01.04.09 № КА-А40/2218-09).

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/news/2015/12/10586

Расходы на такси в налоговом учете

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В целях оптимизации затрат на поездки принято решение об использовании услуг Яндекс-такси. Такси будет использоваться с целью доставки работников ресторана в ночную (в 02.00) и утреннюю (в 05.00) смены. Денежные средства будут выдаваться под отчет работникам организации, которыми они будут впоследствии рассчитываться за поездку. Каков порядок документального подтверждения затрат на услуги Яндекс-такси в целях налогообложения прибыли (актов оказания услуг, содержащих расшифровку поездок, в данном случае не будет)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

В рассматриваемой ситуации документальным подтверждением затрат на проезд на такси работников от места работы и обратно могут являться в том числе авансовые отчеты с приложением документов, подтверждающих оплату услуг такси (кассовых чеков или бланков строгой отчетности), а также распечатки сообщений от электронных приложений Яндекс-такси (отчеты о поездке), свидетельствующие о реальности поездки: о дате и времени оказания услуги, пройденном километраже, конкретном маршруте (месте отправления и пункте назначения), фамилии работника, стоимости проезда и др.

Более полный примерный перечень подтверждающих документов, не касающихся специфики услуг Яндекс-такси (применяемый в общем случае доставки сотрудников на работу и обратно на такси), приведен в ответе.

Обоснование позиции:

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), которыми признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Прямых норм, позволяющих учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль расходы на услуги такси по доставке работников с работы (на работу) в рассматриваемой ситуации, НК РФ не содержит. В то же время перечень расходов, которые могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, является открытым (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ), что означает возможность признания в налоговом учете любых затрат, удовлетворяющих критериям п. 1 ст. 252 НК РФ и прямо не поименованных в ст. 270 НК РФ.

В этой связи отметим, что п. 26 ст. 270 НК РФ установлен запрет на учет при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходов на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

По мнению финансового ведомства, расходы налогоплательщика по договору с транспортной организацией, осуществляющей перевозку работников до места работы и обратно по согласованному маршруту, могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль организаций, в случае если возможность доставки работников до места работы общественным транспортом отсутствует, а также при условии соответствия таких расходов требованиям ст. 252 НК РФ (смотрите письмо Минфина России от 10.01.2017 N 03-03-06/1/80079).

Из буквального толкования п. 26 ст. 270 НК РФ следует, что расходы на услуги такси по доставке работников с работы до дома (из дома на работу) могут быть учтены при расчете налогооблагаемой прибыли при выполнении хотя бы одного из следующих условий (смотрите также письмо Минфина России от 27.11.2015 N 03-03-06/1/69181):

— такая доставка вызвана технологическими особенностями производства;

— обязанность работодателя оплатить такую доставку прописана в трудовых договорах с работниками и (или) в коллективном договоре (смотрите письмо Минфина России от 16.03.2017 N 03-04-06/15198).

Нормы главы 25 НК РФ не разъясняют, что следует понимать под технологическими особенностями производства для целей п. 26 ст. 270 НК РФ. Полагаем, что под такой особенностью может пониматься и факт окончания (начала) рабочей смены после окончания работы (до начала работы) общественного транспорта, отличного от такси (дополнительно смотрите, например, письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/1/449).

Таким образом, на наш взгляд, организация в рассматриваемой ситуации сможет признать расходы на услуги такси по доставке работников с работы (на работу) для целей налогообложения прибыли, если выполняются требования п. 1 ст. 252 НК РФ (дополнительно смотрите постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.05.2011 N Ф03-2085/2011 по делу N А59-3144/2010).

Читайте так же:  Какая пенсия на ребенка по потере кормильца

При оценке экономической обоснованности осуществленных затрат следует принимать во внимание правовые позиции, выраженные в определениях КС РФ от 04.06.2007 N 320-О-П и N 366-О-П, постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, о чем свидетельствуют, например, письма Минфина России от 26.05.2015 N 03-03-06/1/30165, от 06.02.2015 N 03-03-06/1/4993, от 10.02.2010 N 03-03-05/23, от 02.02.2010 N 03-03-05/14.

Отметим, что конкретного перечня документов, необходимых для подтверждения расходов на такси, глава 25 НК РФ не предусматривает. В целях налогообложения прибыли под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные, в частности, документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ, смотрите также письмо Минфина России от 14.06.2013 N 03-03-06/1/22223).

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации документальным подтверждением затрат на проезд на такси работников от места работы до места проживания (от места проживания до места работы) в связи с отсутствием общественного транспорта в ночное (утреннее) время могут являться:

— внутренний распорядительный документ (приказ, распоряжение и т.п. руководителя организации) о развозе на такси на работу (с работы) сотрудников, которые в силу производственной необходимости заканчивают (начинают) работу, когда отсутствует иной (общественный) транспорт (в приказе целесообразно указать, каким образом организована доставка (например, с использованием услуг Яндекс-такси), для каких категорий работников организуется доставка, указать причины необходимости организации доставки сотрудников и т.п.);

— правила внутреннего трудового распорядка, в которых отражен график работы сотрудников, для которых организована доставка;

— документ, подтверждающий режим работы общественного транспорта;

— авансовые отчеты с прилагаемыми подтверждающими документами (п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»);

— кассовые чеки или квитанции в форме бланка строгой отчетности, подтверждающие оплату пользования легковым такси (п.п. 1, 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»; п. 5.1 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359; п. 111 Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 N 112; смотрите также письма Минфина России от 10.06.2016 N 03-03-06/1/34183, ФНС России от 30.12.2011 N АС-302/4415/@, УФНС России по г. Москве от 06.10.2011 N 17-15/096363);

Видео (кликните для воспроизведения).

— бухгалтерская справка, журнал учета поездок или иной первичный документ, содержащий перечень и описание поездок (абзац второй ст. 313 НК РФ, ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»);

— распечатки сообщений от электронных приложений Яндекс-такси (отчеты о поездке), свидетельствующие о реальности поездки: о дате и времени оказания услуги, пройденном километраже, конкретном маршруте (месте отправления и пункте назначения), фамилии работника, стоимости проезда и др. Маршрут перевозки строится и отслеживается при помощи навигационных систем. По итогам поездки пассажиру приходит на электронную почту письмо с данными о поездке (конкретным маршрутом, километражем и временем поездки). На соответствующих сайтах Яндекс, например https://yandex.ru/support/taxi/report.html, даны рекомендации по формированию Отчета о поездке и Квитанции об оплате (смотрите также https://yandex.ru/legal/taxi_termsofuse/).

Например, в постановлении Пятнадцатого ААС от 01.07.2016 N 15АП-9375/16 в качестве доказательства оказания транспортных услуг рассматривался такой документ, как распечатка из интернет-ресурса «Яндекс-такси» (речь шла о взыскании транспортных расходов представителя на услуги такси для участия в судебных заседаниях). А в решении Московского городского суда от 28.02.2017 N 7-1254/17 при решении вопроса о привлечении к административной ответственности были упомянуты распечатка маршрута автомобиля марки «________», государственный регистрационный знак ______, в качестве легкового такси Яндекс-такси ____ года с указанием маршрута, времени и стоимости перевозки.

Отметим, что нам не удалось обнаружить официальных разъяснений контролирующих органов относительно возможности использования распечаток сообщений (отчетов о поездке) от электронных приложений такси в качестве документального подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли.

На наш взгляд, косвенно подтвердить данную позицию можно письмом Минфина России от 05.03.2011 N 03-03-06/1/127, в котором разъяснено, что при приобретении программы для ЭВМ путем заключения лицензионного соглашения и поставки программы через Интернет документальным подтверждением указанных расходов могут являться в том числе документы на оплату и распечатка электронного письма, подтверждающего поставку программы для ЭВМ покупателю, заверенная в установленном порядке.

Вместе с тем напомним, что по данному вопросу организация вправе обратиться за разъяснениями в налоговый орган по месту постановки на учет или в Минфин России (пп. 1, пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ). При возникновении спора наличие персональных письменных разъяснений финансового ведомства или налоговых органов исключает вину лица в совершении налогового правонарушения на основании пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.

Кроме того полагаем, что целесообразно включить в трудовые договоры или коллективный договор условие об обязанности работодателя обеспечивать доставку работников в ночное время (смотрите, например, письма Минфина России от 18.03.2015 N 03-03-06/14664, от 20.05.2011 N 03-03-06/4/49, от 13.11.2007 N 03-03-06/1/810).

В заключение отметим, что нами приведен примерный перечень документов, которыми организация сможет обосновать доставку сотрудников домой (из дома) в ночное время. Конкретный перечень таких документов организации следует определить самостоятельно с учетом особенностей ситуации, обусловившей необходимость производить такую доставку.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. Учет оплаты доставки работников до места работы и обратно;

— Энциклопедия решений. Расходы на доставку работников к месту работы и обратно специальными маршрутами и ведомственным транспортом (в целях налогообложения прибыли).

Читайте так же:  Доплата к пенсии по потере

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

член Палаты налоговых консультантов Алексеева Анна

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член РСА Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Источник: http://www.garant.ru/consult/account/1130281/

Отражаем расходы на такси в налоговом учете (нюансы)

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Отражаем расходы на такси в налоговом учете (нюансы)». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Москве от 19.12.2007 № 28-11/121388.1. Суды поддерживают такой подход (постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.12.2008 № А05-2964/2008 (Определением ВАС РФ от 15.04.2009 № ВАС-4283/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора)).

Руководитель имеет право выплатить сотруднику компенсацию за проезд в такси, если:

  • поездка связана с командировкой,
  • поездка связана со служебной необходимостью.

Как обосновать расходы сотрудников на такси

НК РФ; Письма Минфина от 05.08.2011 № 03-04-06/3-178, от 12.10.2011 № 03-04-05/6-728 ОблагаютсяПисьма Минтруда от 10.09.2014 № 17-3/ООГ-759, от 13.05.2014 № 17-4/ООГ-367 Если же организация возмещает работнику затраты на такси, которые документально не подтверждены, то суммы возмещения облагаются и НДФЛ, и страховыми взносами.

Ведь в закрытом перечне расходов упрощенцев представительских расходов вообще нет Как учитываются расходы на услуги такси, используемых для поездок работников?

В нем как раз был рассмотрен вопрос учета расходов на такси, которым работник воспользовался в месте командировки.

Для таких такси отслеживание маршрута и километража происходит централизованно по навигационным системам.

Платежный документ должен включать:

  • Обязательные данные в виде номера и серии.
  • Название компании, осуществляющей перевозку.
  • ИНН, ОГРН и иную информацию.
  • Стоимость оказанной услуги.
  • Дату выдачи.
  • Роспись ответственного лица, оформившего платежку.

Ответить на эти вопросы нужно для того, чтобы определить, можно ли расходы на такие поездки признать в налоговом учете и не будет ли возмещение их стоимости работнику его доходом.

Отражаем расходы на такси в налоговом учете (нюансы)

В ряде случаев добраться до места назначения вовремя и в комфортных условиях возможно благодаря работе транспортных компаний и индивидуальных предпринимателей. Они могут применять «вмененку», если используют в своей деятельности до 20 автомобилей.

Соблюдая необходимые требования, сумму возмещения оплаты такси нужно учитывать в затратах при вычислении сбора на прибыль. НДФЛ и другие взносы не подлежат обложению ставкой налога. Они входят в структуру издержек при подсчете налога на доходы.

Если же работодатель предпочитает использовать этот документ, должен придерживаться стандартов его заполнения.

При этом существующая практика судов, указывающая, что неисполнение перевозчиком правил составления удостоверяющей документации не говорит о том, что издержки понесены не обосновано (определение Саратовского областного суда от 06.03.13 № 33-1292).

Особенности оплаты такси в командировке в 2018 году

Рассмотрим основные случаи использования такси в хозяйственной жизни организации в этой статье. Раскроем, как можно учесть эти расходы при налогообложении прибыли, какие условия должны быть при этом выполнены, что должны знать сотрудники, пользующиеся услугами такси.

Если организация заключила договор со службой такси и поездки сотрудников оплачиваются по безналичному расчету с банковского счета организации, то, по моему мнению, для подтверждения произведенных расходов на такси будет достаточно распечаток, полученных из электронной системы такси (Яндекс.Такси, GetTaxi или Uber), и выписки с банковского счета.

Для отражения затрат на такси в бухгалтерском учете, как и в налоговом, сотрудник должен представить подтверждающие документы, а также служебку с пояснением маршрута следования.

Чтобы подтвердить расходы, к авансовому отчету (заявлению на возмещение расходов, если аванс не выдавался) работник должен приложить документы на оплату им услуг такси.

Отражение в учете данных расходов, произведенных за наличный расчет, происходит на основании авансового отчета работника с приложением подтверждающих документов.

Обязательные реквизиты квитанции на оплату пользования легковым такси определены «Правилами перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом», утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 14 февраля 2009 года N 112.

В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации в целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Также, например, данное условие может быть внесено в трудовые договоры с лицами тех должностей, которые могут привлекаться к аварийным работам.

Все многообразие ситуаций, когда работники обращаются к службам такси, можно условно разделить на три группы. Первая, пожалуй, самая традиционная — это использование такси командированными сотрудниками.

Если сотрудник воспользовался такси

НК РФ). При этом установлено, что в состав данных затрат включаются расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы. Каких-либо ограничений по учету расходов на такси для проезда командированного работника Налоговый кодекс не содержит.

Если затраты на такси — часть командировочных расходов, то нужен приказ руководителя о направлении работника в командировкуп. 3 Положения, утв.

Компания или ИП, осуществляющие операции по перевозке людей, могут самостоятельно разработать платежную форму. Необходимо, чтобы в ней присутствовали обязательные сведения, предусмотренные Порядком осуществления наличных денежных расчетов без применения ККТ (постановление Правительства РФ от 06.05.08 № 359).

Если Вы не сможете обосновать данный расход, то учитывать его при исчислении налога на прибыль рискованно.

Расходы на такси в командировке

Кроме правильно оформленных документов во исполнение договора с перевозчиком (услуги такси), организации рекомендуется предусмотреть необходимость использования такси в локальных внутриорганизационных актах (например, распоряжение руководителя об исполнении конкретного задания с указанием сроков исполнения) и иметь дополнительные документы, подтверждающих необходимость использования такси.

Читайте так же:  Алименты минимальная сумма если не работаешь

Что касается НДФЛ. Если Вы сможете обосновать расходы на такси, например:

  • Представительское мероприятие или иные деловые поездки в рабочее время,
  • Проезд из дома до места работы и обратно, если использование такси необходимо в связи с технологическими особенностями производства или в связи с невозможностью иначе добраться до работы,

С таким вопросом редакция «ДК» обратилась в Минфин России. Вот что ответил С.В. Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России: Минфин России уточнил позицию в отношении проезда на такси. И это касается проезда до любого места, откуда работник едет в командировку, а не только проезда до аэропорта.

Директор использует такси как обосновать

Начальник ездит на работу на такси налоговый учет В Налоговом кодексе расходы на доставку сотрудников к месту работы и обратно на такси прямо не названы, но перечень расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Вместе с тем необходимо учитывать положения п. 26 ст.

Для предупреждения споров по принятию рассматриваемых расходов для целей налогообложения, рекомендуется восстановить распоряжение руководителя организации, датированное ранее подписания договора с перевозчиком (услуги такси), обосновывающего цели заключения этого договора (например, в организации отсутствует собственный или арендованный служебный транспорт и т.д.).

Минфин России рекомендует использовать такие первичные документы, как заказ-наряд и квитанцию на оплату пользования легковыми такси.

Однако обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата, так как налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности.

Если командированный подтверждает расходы на такси квитанцией

РАСХОДЫ НА ТАКСИ МОЖНО УЧЕСТЬ Работник при перелете к месту командировки доезжает до аэропорта на такси. Минфин России рассмотрел эту конкретную ситуацию и занял совершенно новую для себя позицию: расходы на такси до аэропорта можно учитывать при налогообложении прибыли.

В любом случае порядок использования такси теми или иными работниками определяет руководитель. Бухгалтер лишь отражает одобренные им расходы в учете.

НК РФ не относит такие расходы к числу командировочных. Но при этом сам перечень расходов, приведенный в данной норме, является открытым (при перечислении расходов использован оборот «в частности»).

По мнению автора, если у компании указанные расходы носят систематический характер, то целесообразно закрепить условие о доставке работников в ночное время до места работы и обратно на такси в трудовом и (или) коллективном договоре.

В связи с отсутствием в организации транспортных средств, нами заключен договор о предоставлении услуг по перевозке наших сотрудников на такси в аэропорты, ж/д вокзалы при направлении их в служебные командировки.

Целесообразность поездок оценивать может сама фирма, однако она должна быть доказуема или обоснована для налоговой службы ввиду списания расходов на них.

Источник: http://autoxlam.ru/yekonomika/3944-otrazhaem-raskhody-na-taksi-v-nalogovom-uchete-nyuansy.html

Минфин сообщил, какими документами можно подтвердить расходы на проезд на такси в командировке

Расходы командированного работника на такси можно учесть при расчете налога на прибыль только при наличии чека ККТ или БСО, содержащего все обязательные реквизиты, включая подпись уполномоченного лица. Электронная квитанция, отправленная перевозчиком по электронной почте, расходы на такси не подтверждает. Такой вывод следует из письма Минфина России от 10.06.16 № 03-03-06/1/34183.

В комментируемом письме рассмотрена следующая ситуация. Работники, направленные в командировку, несут расходы на проезд на такси. В некоторых случаях организация-перевозчик присылает по электронной почте квитанцию об оплате. Этот документ содержит следующие реквизиты: данные о перевозчике, стоимость такси, пункты маршрута, длительность и расстояние маршрута, имя и фамилия пассажира — командированного сотрудника, данные о платеже (последние четыре цифры номера банковской карты). Вместе с тем в квитанции отсутствует подпись (электронная подпись) уполномоченного лица, а также номер и серия документа. Может ли такой документ подтвердить расходы командированного сотрудника на оплату такси? В Минфине считают, что не может.

Чиновники напоминают, что расходы организации на командировки, в частности, на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом на основании пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса затраты налогоплательщика должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходы на оплату услуг такси можно подтвердить с помощью кассового чека или квитанции в форме бланка строгой отчетности. Обязательные реквизиты квитанции приведены в приложении № 5 к Правилам перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом (утв. постановлением Правительства РФ от 14.02.09 № 112). К ним относятся:

  • наименование, серия и номер квитанции на оплату пользования легковым такси;
  • наименование фрахтовщика;
  • дата выдачи квитанции на оплату пользования легковым такси;
  • стоимость пользования легковым такси;
  • фамилия, имя, отчество и подпись лица, уполномоченного на проведение расчетов.

Таким образом, организация может учесть расходы на проезд командированного работника на такси в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, только при наличии кассового чека либо квитанции в форме БСО, которая должна содержать перечисленные выше реквизиты. Если в документе отсутствует хотя бы один из обязательных реквизитов, то такой документ не может подтверждать расходы организации.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/news/2016/7/11274

Расходы на такси в налоговом учете
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here