Строка 210 декларации по налогу на прибыль

Сегодня предлагаем статью на тему: "Строка 210 декларации по налогу на прибыль" с выводами профессионалов. Узнать актуальность информации на 2020 год можно обратившись к дежурному специалисту.

Заполнение 210 строки декларации по налогу на прибыль

В строке 210 декларации по налогу на прибыль отражается общая сумма начислений авансовых платежей за определенный период. При заполнении данного параметра необходимо учитывать ряд особенностей. Среди них выделяют возможность уменьшение налогового платежа на сумму торгового сбора.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль

Объем налоговой выплаты предусмотрен ставками, которые прописаны в статье 286 НК РФ. На что обратить внимание при заполнении строки 210 декларации по налогу на прибыль:

  • В документе строка авансовых платежей за предыдущий подотчетный период не заполняется.
  • Не позднее 28 числа каждого месяца необходимо подать информацию о сумме полученных авансов.

Из чего состоит строка 210, последовательность внесения данных

В пункте 2 статьи 286 НК РФ указаны все моменты, касающиеся заполнения и формирования строки 210 декларации. Он обязывает декларантов по завершению отчетного периода формировать декларации и уплачивать в бюджет налоговые выплаты. В одном отчетном периоде возможно начисление сумм авансовых платежей, которые обладают следующими особенностями:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • Авансовый платеж вноситься один раз в месяц в первом квартале текущего периода. Обычно его сумма равна платежу, который был уплачен в качестве налога в предыдущем квартале.
  • Во втором квартале текущего периода уплачивается еще одни обязательный платеж. Он составляет одну третью часть от начисленной суммы в первом квартале.
  • Ежемесячный платеж, который оплачивается в местный бюджет в третьем квартале, составляет одну третью часть от разницы между суммой, уплаченной за первое полугодие.
  • Ежемесячный платеж, который необходимо перечислить в четвертом квартале, составляет третью часть от разности, полученной за начисления за 9 и 6 месяцев.

Как заполнять строку 210 декларации по налогу на прибыль

Начисления, которые заносятся в строку 210, должны уплачиваться каждый месяц или квартал. Кроме того, записи могут быть распределены на втором листе декларации, в строках 210-230. Если при вычислении сумма налоговых выплат оказалась нулевой или же вовсе отрицательной, это говорит о не проведении квартальных авансовых платежей. Согласно статье 287 НК РФ, суммы, которые были уплачены в зачет налоговых выплат, зачисляются по окончанию отчетного периода:

Под отчетный периодом принято понимать один календарный год. Также отдельно выделяют отчетные квартал, полугодие, 9 месяцев. Если при подсчетах налоговых выплат окажется, что платеж за 9 месяцев окажется меньше, чем за четвертый квартал, то недополученные государством средства необходимо будет уплатить в казну. Разница между этими показателями идет в зачет уменьшения долга.

Если доходы за отчетный период выросли, то компания обязана перейти на авансовые месячные платежи. Также организации обязаны перейти на ежемесячные платежи при достижении доходов до 15 миллионов рублей. Если бухгалтер будет аккуратно и внимательно заполнять строку 210, то у него не возникнет проблем с налоговой декларацией.

Чтобы избежать неточностей при заполнении 210 строки, следует перенести сумму авансов, которые были указаны в декларации за 9 месяцев. Если при заполнении предыдущих деклараций были допущены ошибки, перед составлением новой необходимо подать уточненную декларацию.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Источник: http://buhspravka46.ru/nalogi/pribyil/zapolnenie-210-stroki-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyil.html

Заполняем строки 210 и 290 в декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2019 года

Причины особого подхода к авансам в отчете по налогу на прибыль за 1 квартал

При формировании декларации по налогу на прибыль за первый отчетный период года затруднения может вызывать заполнение строк 210 и 290, располагающихся на листе 02. Обе строки предназначены для сведений об авансах по налогу:

  • 210 — начисленных за период составления отчета;
  • 290 — начисляемых к уплате в квартале, наступающем после периода отчета.

Почему при внесении данных в указанные строки возникают вопросы? Для отчета по первому кварталу действуют правила, отличающиеся от применяемых по иным периодам года:

  • Исчисление авансов, подлежащих уплате на протяжении первого квартала, делается при расчете налога за 9 месяцев предшествующего года, а не в четвертом квартале.
  • Цифры, вносимые в строку 290 отчета по первому кварталу, в отличие от иных периодов определяются не путем расчета.

Попробуем разобраться, почему действуют именно такие правила и где надо брать цифры для строк 210 и 290 при исчислении налога на прибыль за 1 квартал 2019 года.

Заполнение строки 210 в отчетности по налогу на прибыль за 1 квартал

Порядок, применяемый при вычислении квартальных авансов по прибыли с ежемесячной уплатой, описан в п. 2 ст. 286 НК РФ. Этот порядок устанавливает, что объем авансов, уплачиваемых в первом квартале, должен равняться величине аналогичных платежей, начисляемых на протяжении четвертого квартала предыдущего года. В то же время объем авансов за четвертый квартал определяют цифры, сформировавшиеся при исчислении налога за 9 месяцев.

Эти два требования приводят к тому, что на листе 02 при создании отчетности за 9 месяцев в отношении исчисляемых на предстоящие периоды авансов формируются два комплекта строк (образуются за счет разбивки начислений по бюджетам) применительно:

  • к последнему (четвертому) кварталу отчетного года (строки 290-310);
  • первому кварталу года, наступающего за отчетным (строки 320-340).

Цифры, показываемые в отчетности за 9 месяцев по комплектам строк 290-310 и 320-340, идентичны. Соответственно, эти же цифры должны возникнуть в строках 210-230 отчета по первому кварталу.

Чем вызвано требование о необходимости исчисления авансов за 1 квартал по результатам расчетов по 9 месяцам предыдущего года? Тем, что дата для вычисления налога по результатам года сдвинута на 28 марта (п. 4 ст. 289 НК РФ), т. е. практически отвечает окончанию первого квартала. А между тем для большинства плательщиков, осуществляющих поквартальное вычисление сумм налога, действует правило о ежемесячной уплате сумм, относящихся к этим вычислениям (п. 1 ст. 287 НК РФ). То есть платить авансы в течение первого квартала от реальных сумм, относящихся к четвертому кварталу, невозможно в силу того, что таких начислений на даты осуществления платежей еще нет.

Читайте так же:  Повторное заявление о взыскании алиментов

Принципы формирования цифр по строке 290 в отчете по прибыли за 1 квартал

При установлении значения, вносимого в строку 290 листа 02 в отчете по налогу на прибыль за 1 квартал, необходимо ориентироваться лишь на цифры, сформировавшиеся по строке 180 этой декларации. Уменьшать их на величину авансов, показанных применительно к первому кварталу в 9-месячном отчете за предыдущий год и, соответственно, отразившихся по строке 210, не нужно, поскольку:

  • аванс, исчисляемый к уплате во втором квартале, должен совпадать с величиной налога, рассчитанного за первый квартал (п. 2 ст. 286 НК РФ);
  • суммы, отражаемые в отчетности по первому кварталу по строке 210, служат для определения итоговых цифр, характеризующих расчеты по налогу, осуществленные в течение этого периода (п. 1 ст. 287 НК РФ), т. е. учитываются при формировании значений, вносимых в комплекты строк 270-271 (к доплате) и 280-281 (к уменьшению).

Следование этим правилам приводит к тому, что в отчетах за все периоды, идущие за первым кварталом, в комплекте строк 210-230 в качестве объема начислений по авансам отображаются легко проверяемые цифры. Эти цифры образуются сложением величины налога, рассчитанного по результатам предшествующего отчетного периода, и объема авансов, исчисленных по итогам этого же периода на идущий следом квартал, но без учета в них авансовых начислений, отразившихся в отчете за 9 месяцев по предшествующему году в отношении первого квартала. То есть цифры в комплекте строк 210-230 в каждом из отчетов, кроме формируемого за 1 квартал, предстоит складывать из сумм соответствующих цифр из комплектов строк 180-200 и 290-310, имеющихся в отчете за предыдущий отчетный период. А для полугодового отчета эти данные можно получить путем удвоения цифр из комплектов строк 180-200 либо строк 290-310 расчета по налогу на прибыль за 1 квартал.

Итоги

При оформлении отчета по прибыли за 1 квартал особое внимание рекомендуем уделить процессу внесения информации в строки 210 и 290 листа 02. В них отражаются данные о начисленных авансах на период отчета и на последующий квартал соответственно.

В строке 210 при составлении отчета за 1 квартал найдут отражение начисления, произведенные в отношении этого периода в 9-месячной отчетности за предыдущий год. Однако в отчетах за последующие периоды учитывать эти суммы в цифрах, отражаемых по строке 210, не нужно: объем данных для нее определяет сумма рассчитанного за предыдущий отчетный период налога и величина авансов, относящихся к кварталу, начавшемуся за этим периодом. В строке 290 отчета по первому кварталу отразится та же цифра, которая сформируется по строке 180 документа.

Источник: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/deklaraciya_po_nalogu_na_pribyl/zapolnyaem-stroki-210-i-290-v-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl-za-pervyj-kvartal-2019-goda/

Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль: строка 210 «Авансы»

Сразу отметим, что декларацию по налогу на прибыль за 2019 год нужно сдать по новой форме. Бланк и пример заполнения ищите здесь.

Заметим, что в декларации по налогу на прибыль строка 210 не одна. Однако, задавая в поисковике «декларация прибыль строка 210», вы, очевидно, имеете в виду строку 210 листа 02. Ведь авансовым способом рассчитываются с бюджетом все плательщики налога без исключения. Значит, и заполнять эту строку приходится всем (при успешной работе и наличии прибыли, разумеется). Поэтому с авансовой строки отчета мы и начнем.

Итак, что же это за показатель? Именуется и выглядит в форме отчетности он следующим образом:

То есть это общая сумма аванса, который вы посчитали и должны были уплатить по итогам прошлого отчетного периода. Именно должны были, а не фактически уплатили. Это важно!

Рассматриваемая строка является сводной, то есть говорит об общей сумме аванса по ставке 20%. В расчетных формулах для остальных показателей и строк декларации в собственном качестве она не фигурирует. Далее она дробится на 220-ю и 230-ю строки по бюджетам: федеральный и региональный, ставки 3% и 17% соответственно. И уже эти две строки непосредственно участвуют в расчете суммы к доплате или к уменьшению. Их вычитают из аванса (или налога, если речь о результате годовом), посчитанного за декларируемый период. Это что касается содержания показателя.

А заполнение строки 210 декларации по прибыли зависит от того, каким способом вы уплачиваете авансовые платежи.

Таких способов, напомним, три:

  • поквартально;
  • помесячно с доплатой по итогам квартала;
  • помесячно из прибыли по факту.

Здесь подробно каждый способ описывать не будем, поскольку о них вы можете прочесть в наших статьях:

Посмотрим, как происходит заполнение при каждом из указанных способов авансирования.

Строка 210 декларации по прибыли за год и поквартально

При любом из способов расчета авансов в строке 210 вы должны показать сумму платежей, которую начислили и должны были уплатить за период, предшествующий декларируемому. Поэтому для заполнения строки вам потребуется предыдущая отчетность. Небольшой нюанс есть для ежемесячных авансов, но о нем мы скажем ниже. А начнем с авансов поквартальных.

При данном самом простом из вариантов уплаты авансов наша строка будет выглядеть следующим образом:

Если вы не попали в круг счастливчиков, которые платят авансы всего лишь раз в квартал, и дополнительно рассчитываетесь с бюджетом помесячно, заполнение строки будет немного другим: тут к авансу, начисленному по итогам предыдущего периода, нужно добавлять ежемесячные платежи, предписанные на квартал текущий. Построчно это выглядит так:

Как заполняется строка 290 листа 2, читайте здесь.

Если вы из тех, кто выбрал для себя третий способ расчета авансов — по факту, заполняйте эту строку так:

Еще раз обращаем внимание! Во всех случаях в строке 210 вы указываете суммы начисленные, а не фактически уплаченные. В идеале они, конечно, должны совпадать. Но бывает всякое.

Какие штрафы есть за неуплату и другие нарушения с налогом на прибыль, читайте здесь.

Ну вот, со строкой 210 по авансам мы разобрались. Теперь давайте кратко пробежимся по другим строкам декларации, которым присвоен этот же код.

Читайте так же:  Размер пенсии при стаже 35 лет

Остальные строки 210 в «прибыльной» декларации

Во-первых, строка 210 есть в подразделе 1.2:

Сейчас КБК по авансу в региональный бюджет таков: 182 1 01 01012 02 1000 110.

Подробнее о КБК по налогу на прибыль читайте здесь.

Во-вторых, такую строку содержит 3-е приложение к листу 02:

Данный лист заполняют по операциям, учитываемым в специальном порядке: продаже ОС, цессии, обслуживающим производствам и хозяйствам, доверительному управлению и т. п.

Остальные строки 210 и вовсе специфические. Одна из них — в листе 06, который оформляют негосударственные пенсионные фонды:

И еще две в приложениях к листу 09 — по прибыли контролируемых иностранных компаний:

Итоги

Одна из строк с кодом 210 декларации по налогу на прибыль содержит данные об авансах по налогу, начисленных по итогам прошлого отчетного периода. Данные для ее заполнения нужно брать из декларации по предыдущему периоду. При этом неважно, уплачены авансы из прошлой декларации в полном объеме или нет. Отражать нужно то, что причиталось к уплате.

Источник: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/deklaraciya_po_nalogu_na_pribyl/kak-zapolnit-stroku-210-v-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl/

Декларация по прибыли: строка 210

Заполнение практически любой налоговой отчетности вызывает вопросы у бухгалтеров, и декларация по налогу на прибыль не стала исключением. Так, в частности, затруднения возникают с заполнением строки 210 Листа 02.

Строка 210 декларации

В данной строке отражается общая сумма авансовых платежей, начисленных за отчетный/налоговый период.

Заполнение строки 210 Листа 02 зависит от того, как организация платит авансовые платежи по прибыли в бюджет (п. 5.8 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected]).

Строка 210: организация уплачивает только ежеквартальные авансы

В этом случае строка 210 Листа 02 декларации (утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected] ) заполняется следующим образом:

Период, за который представляется декларация Значение строки 210
строка 210 в декларации за I квартал В строке 210 нужно поставить прочерк строка 210 в декларации за полугодие Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за I квартал отчетного года строка 210 в декларации за 9 месяцев Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за полугодие отчетного года строка 210 в декларации за год Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года

Строка 210: организация уплачивает ежемесячные авансы с поквартальной доплатой

Здесь ситуация с заполнением строки 210 Листа 02 обстоит немного сложнее:

Период, за который представляется декларация Значение строки 210
строка 210 в декларации за I квартал Перенесите данные строки 320 декларации за 9 месяцев прошлого года строка 210 в декларации за полугодие Впишите сумму строк 180 и 290 Листа 02 декларации за I квартал отчетного года строка 210 в декларации за 9 месяцев Впишите сумму строк 180 и 290 Листа 02 декларации за полугодие отчетного года строка 210 в декларации за год Впишите сумму строк 180 и 290 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года

Строка 210: организация уплачивает авансы исходя из фактической прибыли

Порядок заполнения строки 210 Листа 02 такими организациями аналогичен порядку заполнения организациями, уплачивающими только квартальные авансы:

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k503841

Авансовые платежи в налоговой декларации по налогу на прибыль

Алгоритм заполнения листа 02 деклараций за отчетные и налоговый периоды (в таблицах)

Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей установлен статьей 286 НК РФ.

Согласно п. 2ст. 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в следующем порядке:

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

При заполнении Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль суммы исчисленных к уплате в следующем квартале ежемесячных авансовых платежей отражаются по строкам 290 (всего), в том числе в федеральный бюджет (строка 300) и бюджет субъекта РФ (строка 310). Алгоритм заполнения строк 290, 300 и 310 описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

По строкам 320, 330 и 340 отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале следующего года. Эти строки заполняются только в налоговой декларации за 9 месяцев.

По строкам 210, 220 и 230 Листа 02 отражаются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период, за который составляется налоговая декларация. При этом данные для заполнения строк 210, 220 и 230 берут из предыдущих деклараций.

Алгоритм заполнения строк 210-230, 290-300 и 320-340 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль

Налоговая декларация за 1 квартал 2013 года

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период — всего

строка 320 декларации за 9 месяцев 2012 года

в федеральный бюджет

строка 330 декларации за 9 месяцев 2012 года

в бюджет субъекта РФ

строка 340 декларации за 9 месяцев 2012 года

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом

строка 180 декларации за 1квартал 2013 года

в федеральный бюджет

строка 190 декларации за 1квартал 2013 года

в бюджет субъекта РФ

строка 200 декларации за 1квартал 2013 года

Налоговая декларация за 6 месяцев 2013 года

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период — всего

Читайте так же:  Ставка налога на имущество в году

(строка 180 декларации за 1 квартал 2013 г.) + (строка 290 декларации за 1 квартал 2013 г.)

в федеральный бюджет

(строка 190 декларации за 1 квартал 2013 г.) + (строка 300 декларации за 1 квартал 2013 г.)

в бюджет субъекта РФ

(строка 200 декларации за 1 квартал 2013 г.) + (строка 310 декларации за 1 квартал 2013 г.)

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом

(строка 180 декларации за 6 месяцев 2013 г.) – (строка 180 декларации за 1 квартал 2013 г.)

в федеральный бюджет

(строка 190 декларации за 6 месяцев 2013 г.) – (строка 190 декларации за 1 квартал 2013г.)

в бюджет субъекта РФ

(строка 200 декларации за 6 месяцев 2013 г.) – (строка 200 декларации за 1 квартал 2013г.)

Налоговая декларация за 9 месяцев 2013 года

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период — всего

(строка 180 декларации за 6 месяцев 2013 г.) + (строка 290 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

в федеральный бюджет

Видео (кликните для воспроизведения).

(строка 190 декларации за 6 месяцев 2013 г.) + (строка 300 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

в бюджет субъекта РФ

(строка 200 декларации за 6 месяцев 2013 г.) + (строка 310 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом

(строка 180 декларации за 9 месяцев 2013 г.) – (строка 180 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

в федеральный бюджет

(строка 190 декларации за 9 месяцев 2013 г.) – (строка 190 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

в бюджет субъекта РФ

(строка 200 декларации за 9 месяцев 2013 г.) – (строка 200 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале следующего налогового периода

строка 290 декларации за 9 месяцев 2013 г.

в федеральный бюджет

строка 300 декларации за 9 месяцев 2013 г.

в бюджет субъекта РФ

строка 310 декларации за 9 месяцев 2013 г.

Налоговая декларация за 2013 год

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период — всего

(строка 180 декларации за 9 месяцев 2013г.) + (строка 290 декларации за 9 месяцев 2013 г.)

в федеральный бюджет

(строка 190 декларации за 9 месяцев 2013г.) + (строка 300 декларации за 9 месяцев 2013 г.)

в бюджет субъекта РФ

(строка 200 декларации за 9 месяцев 2013г.) + (строка 310 декларации за 9 месяцев 2013 г.)

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом

Источник: http://amnagency.ru/nalog_na_pribyl/avansovye_platezhi_v_nalogovoj_dekdaracii_po_nalogu_na_pribyl/

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2019: образец заполнения

deklaraciya_po_nalogu_na_pribyl_za_3_kvartal_2019_obrazec_zapolneniya.jpg

Похожие публикации

Данную форму отчетности сдают отечественные компании, работающие на ОСНО, а также иностранные фирмы, ведущие деятельность в РФ. Согласно действующему законодательству, декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2019 года (а точнее за 9 месяцев, поскольку данные в ней фиксируются по нарастающей с начала налогового периода) должна быть представлена в ИФНС не позднее 28.10.2019. Напомним особенности, присущие оформлению этой декларации, и продемонстрируем, как заполнить отчет на приведенном примере с учетом нововведений 2019 года.

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2019 года: форма

Отчитаться за 3 квартал 2019 обязаны предприятия, перечисляющие налог поквартально или ежемесячно. Алгоритм заполнения декларации и ее форма не изменились (утверждены приказом ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 19.10.2016), они остались такими же актуальными, как при формировании данных за полугодие 2019. Новая редакция бланка декларации по налогу на прибыль (ДННП), вероятно, появится в 2020 году.

Остались без изменений и правила представления ДННП. Инспекция (по месту учета компании) принимает бумажный вариант отчета, если штат работающих в фирме не превышает 100 человек, более крупные предприятия обязаны отчитаться в электронном формате, предварительно убедившись в актуальности используемых электронных ключей и подписей.

Подготовка данных к внесению в декларацию за 3 квартал 2019

Формируя сведения в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 необходимо учесть некоторые законодательные новшества. Так, необходимо:

внимательнее отнестись к КБК, так как в апреле 2019 некоторые из них были изменены;

проверить первичные документы на затраты (наличие только одного кассового чека не является достаточным для подтверждения расходов, списание ГСМ по путевым листам теперь необходимо оформлять в соответствии с требованиями Минтранса, а расходы по авиаперелетам следует обязательно подтверждать посадочным талоном).

Напомним, что с 2019 года законодатели расширили перечень затрат, признаваемых в налоговом учете. Так, лимиты на рекламу, размещенную на интернет-ресурсах, теперь отменены, а, значит расходы по ней принимаются в полном объеме. С 01.01.2019 разрешается уменьшать базу налога на величину затрат, связанных с отдыхом сотрудников при наличии соответствующего договора с туроператором. Подробнее об изменениях читайте здесь.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 3 квартал 2019 года

Обязательными к заполнению в декларации являются:

раздел 1 с подразделами, заполняемыми в соответствии с особенностями и периодичностью уплаты налога;

лист 02 (Л02) с приложениями 1 и 2.

Помимо перечисленных обязательных разделов в отчете присутствуют страницы и листы, которые заполняют лишь при условии существования у компании доходов или затрат, связанных со спецификой фирмы или отрасли. При внесении сведений в декларациюпо налогу на прибыль за 3 квартал 2019 с авансами следует придерживаться тех же правил, по которым заполнялась декларация предыдущего отчетного периода.

Удобнее заполнять декларацию в следующем порядке:

Приложение 1 к Л02;

Приложение 2 к Л02;

Подраздел 1.1 Раздела 1.

В титульном листе указывают актуальную информацию о налогоплательщике – реквизиты (ИНН/КПП) и наименование компании, ОКВЭД, код периода (за 9 месяцев – «33», те, кто отчитывается ежемесячно – «43»), номер корректировки («0» для первичного отчета), контактный телефон, ФИО руководителя или полномочного представителя фирмы (с указанием реквизитов доверенности, по которой он действует).

Лист 02 (Л02) – основной лист ДННП, представляющий собой расчет налога от суммы прибыли. В нем отражают сумму прибыли, ставку налога, его итоговую величину к уплате. Расшифровками к расчету налога служат приложения к Листу 02. В приложении 1 отражают все полученные компанией доходы от всех видов деятельности: операционной, внереализационной, финансовой. Приложение 2 объединяет все расходы, понесенные предприятием в процессе производства, реализации, управления.

Читайте так же:  Возраст выхода на пенсию женщин

Рассмотрим особенности формирования некоторых строк декларации, вызывающих вопросы при оформлении данных в Листе 02:

в строке 210 фиксируют суммарное значение всех начисленных (но не уплаченных!) авансовых платежей, а также доначисленных по итогам уточнений и проверок сумм налога с начала года;

в строке 300 приложения 2 к Л02 отражаются величины убытков, приравненных к внереализационным тратам. Данные этой строки складываются из сумм убытков прошлых лет, выявленных в отчетном периоде (строка 301) и сумм безнадежных долгов (строка 302). Если предприятие располагает резервом по сомнительным долгам, то в строке 302 фиксируют лишь сумму долга, которую резерв не покрывает;

в строку 200 «Внереализационные расходы всего» приложения 2 Листа 02 не включают значения, отраженные в строке 300, а суммарный показатель строк 200 и 300 приложения 2 Листа 02 должен быть отражен в стр. 040 Листа 02.

Подраздел 1.1 раздела 1 оформляется на основании данных расчета, отраженных в листе 02 (непосредственно в расчете налога), т.е. является заключительным звеном в формировании документа. Здесь необходимо не только внести правильные показатели полученных доходов и затрат, но и сверить расчет налога в соответствии с распределением по бюджетам (3% в федеральный, 17% в местный), а также удостовериться в правильности указания КБК. Подраздел 1.2 в 1-м разделе заполняется компаниями, уплачивающими налог ежемесячными авансовыми перечислениями, а подраздел 1.3 – фирмами, практикующими, например, инвестиционную деятельность и получающими доход от дивидендов или процентов.

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019: образец заполнения

Остальные страницы формируют, если компанией осуществляется деятельность, итоги которой следует осветить в них. Мы же преследуем цель познакомить читателя с алгоритмом заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 и увязкой данных в ней. Рассмотрим вариант оформления ДННП в ситуации, когда предприятие рассчитывает ежемесячные платежи авансов на базе прибыли предшествующего квартала. Согласно п. 2 ст. 286 НК РФ, сумма авансов, подлежащих уплате в 4 квартале 2019 г., принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия 2019 г. В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 эти ежемесячные авансовые платежи отражаются по строкам 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 и равны в сумме показателям строк 300 и 310 Листа 02.

Источник: http://spmag.ru/articles/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl-za-3-kvartal-2019-obrazec-zapolneniya

Строка 210 декларации по налогу на прибыль

stroka_210_deklaracii_po_nalogu_na_pribyl.jpg

Похожие публикации

После окончания отчетного периода предприятия подводят итоги и отчитываются, представляя контролирующим органам соответствующие декларации, в том числе и декларацию по налогу на прибыль (ДНнП), в которой указывают величину прибыли, исчисляют и фиксируют сумму налога (НнП). Поскольку уплата налога осуществляется перечислением авансовых платежей, в строке декларации № 210 формируется величина начисленного за отчетный период аванса. Разберемся, какая информация должна быть отражена в этой строке.

Декларация по прибыли: строка 210

Строка 210 декларации по налогу на прибыль расположена на продолжении листа 02 (Л02). В ней фиксируют величину начисленного налога с полученного фирмой дохода. Стр. 220 и 230 составляют в сумме значение строки 210. Они представляют собой разграничение аванса по бюджетам – федеральному (ФБ), куда перечисляется 3% от прибыли, и местному (МБ) – в него перечисляется 17%. Это равенство не должно нарушаться, его неисполнение будет свидетельствовать о наличии арифметической ошибки.

Существуют некоторые нюансы, связанные с формированием значения в строке 210, зависящие от установленной на предприятии периодичности уплаты авансов по налогу. Законодателем установлено право перечислять их:

помесячно с доплатой по результатам квартала;

помесячно, исходя из величины реально полученной прибыли.

Как заполняется строка 210 декларации при уплате НнП раз в квартал

При квартальной периодичности уплаты авансов в строках 210–230 отчетной декларации указывают размеры начислений налоговых платежей, фигурирующих в предыдущем отчете, входящем в текущий налоговый год. На практике это выглядит так:

Значение строки по периодам

Что содержит

строка 210 в декларации за I квартал

Строки 210-230 прочеркиваются, поскольку фигурировать в них должны данные за предыдущий отчетный период только текущего года

строка 210 в декларации за полугодие

= стр. 180 Л02 ДНнП за 1 кв. отчетного года (ОГ). Побюджетная разбивка: стр. 220 = стр. 190, а стр. 230 = стр. 200 ДНнП за 1 кв. ОГ

строка 210 в декларации за 9 месяцев

= стр. 180 ДННП за первое полугодие ОГ. Побюджетная разбивка: стр. 220 = стр. 190, а стр. 230 = стр. 200 ДНнП за первое полугодие ОГ

строка 210 в декларации за год

= стр. 180 ДНнП за 9 мес. ОГ. Побюджетная разбивка: стр. 220 = стр. 190, а стр. 230 = стр. 200 ДНнП за 9 мес. ОГ

Таким образом, формируя значение строки 210, бухгалтер ориентируется на размер начисленного налога за прошедший отчетный период. Совершенно не важно, уплачен аванс или нет, фиксировать в строке 210 следует лишь сумму начисленного ННП.

Стр. 210 декларации по налогу на прибыль при ежемесячной уплате налога

Фирмы, уплачивающие авансы по прибыли ежемесячно, но в рамках квартальной отчетности, ориентируются на показатели исчисленного налога, зафиксированные в декларации прошлых периодов:

Период декларации

Стр. 210

= стр. 320 ДНнП за 9 мес. прошлого года

= стр. 180 + стр. 290 ДНнП за 1 кв. ОГ

= стр. 180 + стр. 290 ДНнП за полугодие ОГ

= стр. 180 + стр. 290 ДНнП за 9 мес. ОГ

Пример:

Компания ООО «Лето» с поквартальной налоговой отчетностью по прибыли и ежемесячным перечислением аванса оформляет декларацию. Составляя отчет за 1 кв. 2019, бухгалтер опирается на данные прибыльной декларации за 9 мес. 2018, где:

в строке 320 фигурирует начисление налога в размере 120 000 руб., рассчитанного по ставке 20% от прибыли в объеме 600 000 руб.,

а в строках 330 – 18 000 руб., 340 – 102 000 руб., т.е. показатели начислений налога на прибыль по бюджетам.

Сумму налога из строки 320 отчета за 9 мес. 2018г. необходимо перенести в строку 210 ДННП за 1 кв. 2019 г. Поскольку значение строки 210 формируют данные строк 220 и 230, что является дополнительной проверкой правильности занесения данных, то в них должны фигурировать показатели из строк 330 и 340 из декларации за 9 мес. 2018.

Читайте так же:  Мировое соглашение об алиментах на ребенка образец

В документе это отразится так:

Если же фирмой уплачиваются ежемесячные авансы, исходя из размеров реально полученной прибыли, и с такой же периодичностью представляются декларации по прибыли, то фиксировать в строке 210 нужно данные из предыдущей декларации текущего налогового периода:

Период декларации

Данные в строке 210

В дальнейшем фиксируют значения стр. 180 из ДНнП отчетного года:

Источник: http://spmag.ru/articles/stroka-210-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl

Стр. 290 декларации по налогу на прибыль

str._290_deklaracii_po_nalogu_na_pribyl.jpg

Похожие публикации

Строка 290 декларации по налогу на прибыль расположена на Листе 02 «Расчет налога», являющемся одним из основных разделов налогового отчета. В этой части декларации показываются суммы авансовых платежей, производимых до даты фактического образования налогового обязательства в счет погашения будущего налога. Текущая форма декларации утверждена Приказом ФНС от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/[email protected] На подготовку отчета налогоплательщикам дается 28 календарных дней по окончании отчетного периода, годовая декларация подается не позднее 28 марта следующего за отчетным года.

Заполнение строки 290

Порядок действий субъектов хозяйствования при уплате авансовых налоговых платежей регламентируется положениями ст. 286, 287 НК РФ. Деньги должны быть отправлены в бюджет в сроки, предусмотренные для сдачи деклараций. Итоговая сумма налога выводится по окончании года, а при завершении каждого из отчетных периодов (то есть по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев) определяется сумма авансового платежа на следующий квартал. На протяжении года налогоплательщики производят уплату ежемесячных авансов, по завершении налогового периода платится остаток налогового обязательства.

Порядок расчета суммы ежемесячных авансовых перечислений приведен в п. 5.11 части V Приложения 2 к Приказу ФНС № ММВ-7-3/[email protected]

В стр. 290 декларации по налогу на прибыль субъектами хозяйствования указывается величина ежемесячных авансовых перечислений, которые должны быть осуществлены в следующем за отчетным периодом квартале.

Сумма авансового платежа выводится путем вычитания из расчетного налога за текущий отчетный период (он отражается в строке 180 Листа 02 «Сумма исчисленного налога») размера аналогичного показателя по строке 180 декларации за предыдущий отчетный период. К примеру, в декларации за 9 месяцев 2019 г. в стр. 290 будет указана сумма авансов, которые нужно перечислить в 4 квартале 2019 г. При этом стр. 290 равна: строка 180 отчета за 9 месяцев минус строка 180 отчета за полугодие. Аналогичным образом рассчитывают показатели строк 300 и 310, в которых производится разбивка платежей по бюджетам.

Стр. 290 Листа 02 декларации за I квартал отчетного года содержит совокупное значение ежемесячных авансовых перечислений, которые должны быть осуществлены налогоплательщиком во 2 квартале. Этот показатель равен величине налога, начисленного за первый квартал отчетного года, который фиксируется в строке 180 текущей декларации (общая сумма налогового обязательства без разделения на федеральный и региональный бюджеты), детализация начислений по бюджетам приводится в строках 300 и 310, которые соответственно равны строкам 190 и 200).

Если по итогу получается отрицательное число или ноль, ежемесячные авансовые платежи вносить не надо.

Полученное значение по строке 290 равно сумме авансов за три месяца в федеральный бюджет (строки 120-140, заполняемые в подразделе 1.2 Раздела 1) и региональный бюджет (строки 220-240 подраздела 1.2 Раздела 1). Авансовый платеж распределяется по месяцам в равных долях (1/3 от общей суммы квартального аванса). Если квартальный платеж не делится на 3 без остатка, остаток прибавляют к платежу за последний месяц квартала.

Прочерк ставится в графе 290 в следующих случаях:

предприятие-налогоплательщик платит только авансы по налогу с квартальной периодичностью на основании итоговых данных за отчетный период (п. 3 ст. 286 НК РФ);

налогоплательщик исчисляет ежемесячные налоговые авансы по фактическим показателям прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ);

декларация формируется по итогам года.

Пример

Предприятие показывает в налоговом учете следующие размеры налогооблагаемой прибыли:

в первом квартале налоговая база равна 420 тыс. руб.;

в полугодовом отчете налогооблагаемая сумма прибыли равна 1,2 млн. руб.;

за 9 месяцев налоговая база сформирована в сумме 1,5 млн. руб.;

годовая налоговая база равна 2 млн. руб.

Компания начисляет налоговые обязательства по прибыли по стандартной ставке – 20%. Какие значения надо проставлять в строке 290 в декларациях за разные отчетные периоды:

в декларации за 1 квартал показатель строки 290 будет идентичен значению из строки 180 – 84 тыс. руб. (квартальная прибыль 420 тыс. руб. х 20%). Соответственно, строка 300 равна 12600 руб. (3% в федеральный бюджет), строка 310 – 71400 руб. (17% региональный бюджет);

стр. 290 Листа 02 декларации за полугодие будет иметь значение 156 тыс. руб. (полугодовая прибыль 1,2 млн. руб. х 20% — 84 тыс. руб.). Т.е., сначала вычисляется расчетная сумма налога за полугодие текущего налогового года, после чего от полученного результата отнимается величина налога за 1 квартал. Строка 300 – 23400 руб., строка 310 – 132600 руб.;

стр. 290 Листа 02 декларации за 9 месяцев будет равна 60 тыс. руб. (прибыль за 9 месяцев 1,5 млн. руб. х 20% — 1,2 млн. руб. х 20%). Т.е., выводится налоговое обязательство за 9 месяцев текущего года, а из полученного значения отнимается расчетный налог за полугодие. Строка 300 – 9 тыс. руб., строка 310 – 51 тыс. руб.;

в годовой декларации в графе 290 будет стоять прочерк, так как отчет составляется по итогам налогового периода, то есть, сформировано итоговое налоговое обязательство, которое корректируется на сумму произведенных в течение года авансовых перечислений, а затем полученный остаток гасится налогоплательщиком одним платежом.

В строке 290 показывается итоговое значение ежемесячных авансов на 3 месяца следующего квартала. Эта величина в строках 300 и 310 разбивается по бюджетам – указывается, какая часть платежа направляется в федеральный бюджет (3%), а какая останется в бюджете региона (17%). Детализация по месяцам и по видам бюджетов-получателей отражается в подразделе 1.2 Раздела 1, который предназначен для заполнения налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансы по налогу (сумма строк из этого блока данных должна совпадать с полученным значением строки 290 текущей декларации).

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://spmag.ru/articles/str-290-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl

Строка 210 декларации по налогу на прибыль
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here